上市公司關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制缺陷問題研究——以大有能源為例.pdf

1、關(guān)聯(lián)方交易，是指公司以及其控股公司與其關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生資源轉(zhuǎn)移或義務(wù)移交的事項。關(guān)聯(lián)方交易行為可以幫助企業(yè)進行有效的盈余管理，提高公司的經(jīng)營業(yè)績，增強公司之間的經(jīng)驗交流。國內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易現(xiàn)象隨著九十年代資產(chǎn)重組的出現(xiàn)而快速發(fā)展，并且勢頭越來越猛。然而國內(nèi)大多上市公司是經(jīng)過國有企業(yè)改制演化而來，各個公司和控股子公司往往存在密切的聯(lián)系，且關(guān)聯(lián)方交易具有一定的隱蔽性和復雜性，所以國內(nèi)許多公司特別是大型上市公司便利用這樣的特性進行財務(wù)信息的造假，使得關(guān)

2、聯(lián)方交易的不利影響日益凸顯，大大損害了公司中小股東以及外部投資者的利益，阻礙了國家證券市場的良性發(fā)展，關(guān)聯(lián)方交易作為眾多會計造假事件的載體，其積極作用好像消失殆盡。所以，為了達到建立健全科學的內(nèi)部控制機制、促進我國證券市場良序發(fā)展的目的，合理運用內(nèi)部控制制度規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易行為，也是國內(nèi)各個上市公司共同的責任。會計準則、審計監(jiān)管、稅收政策及證券法規(guī)是我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易外部監(jiān)管的主要方面，均體現(xiàn)了各自的目標和重點關(guān)注內(nèi)容。但是，外部監(jiān)管

3、自身具有一定的局限性，僅僅通過外部監(jiān)管并不能完全抑制非公允的關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)。在實行外部監(jiān)管的同時，更需要企業(yè)提高自身的警覺性，即從企業(yè)自身入手，完善關(guān)聯(lián)方交易方面的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范和監(jiān)督關(guān)聯(lián)方交易行為。
　　本研究采取理論與案例相結(jié)合的方式對國內(nèi)上市公司關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制缺陷情況進行研究分析。按照問題引出，問題研究，問題解決的研究思路，以COSO五因素、ERM框架三維度、信息不對稱等相關(guān)理論框架為指導，以關(guān)聯(lián)方交易的控制環(huán)境、

4、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五方面為視角，選取河南大有能源股份有限公司為研究對象，根據(jù)其2013-2015年的審計報告及內(nèi)部控制自評報告等資料，對關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)事項進行梳理，探討了大有能源連續(xù)三年內(nèi)部控制審計報告均被出具否定意見現(xiàn)象背后的原因，并分別從其關(guān)聯(lián)方交易情況和關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制情況分析了大有能源在關(guān)聯(lián)方交易方面內(nèi)部控制存在的缺陷，結(jié)合案例中關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，分析其關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其現(xiàn)行的整改措施。針對大