上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)策略.pdf

1、一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠反映企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息。這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以讓管理者掌握公司各項(xiàng)任務(wù)的完成情況，評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的績(jī)效，并及時(shí)制定和改進(jìn)管理水平、提高效益。同時(shí)，還能讓各方投資者了解企業(yè)的情況，及時(shí)作出正確的投資決策。
　　但是，很多上市公司管理者為了公司或自己的利益，通過(guò)財(cái)務(wù)舞弊手段提供虛假的財(cái)務(wù)信息，以此來(lái)誤導(dǎo)各方財(cái)務(wù)報(bào)告使用者。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不時(shí)的有一些公司是名字

2、因舞弊案件而進(jìn)入大家的視野。僅2014年一年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查了43起上市公司舞弊案件，其中包括“博元投資”、“成都股份”、“北大荒”、“中銀絨業(yè)。處罰了“天豐節(jié)能”、“南紡股份”、“賢成礦業(yè)”等16家上市公司。經(jīng)過(guò)分析這些已經(jīng)查出的案例可以看出，上市公司財(cái)務(wù)舞弊呈現(xiàn)一些新變化、新特征，尤其是在信息披露方面。一些上市公司不披露公司的擔(dān)保信息和關(guān)聯(lián)方交易的信息，企業(yè)的大股東和實(shí)際控制人經(jīng)常挪用公司的資金，企業(yè)的高管和董事背信棄義，作出損

3、害公司利益的行為，他們均在主觀方面有非常明顯的利益驅(qū)動(dòng)。還有一部分上市公司甚至編造虛假的交易事實(shí)掩蓋企業(yè)的業(yè)績(jī)、并在多年時(shí)間里連續(xù)造假。他們這些違法行為導(dǎo)致他們?cè)诮陙?lái)多次被立案查處。所有這些違法案件都給資本市場(chǎng)帶來(lái)嚴(yán)重的危害，損害了相關(guān)人員的利益，應(yīng)該堅(jiān)決查處，還市場(chǎng)一股清風(fēng)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，如何識(shí)別上市公司的這些舞弊手段，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就顯得至關(guān)重要。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同業(yè)務(wù)循環(huán)入手，揭示上市公司可能