注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、目前,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件尚不理想,面臨很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量已成為人們師普遍關(guān)注的問題.因此,分析目前造成中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的各方面原因,在此基礎(chǔ)上提出具有針對(duì)性的防范和控制措施,對(duì)于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),具有一定的指導(dǎo)意義.該文主體共分為四部分.第一部分,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義進(jìn)行了具體闡述,并歸納了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征.第二部分,以中國歷年被

2、處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(會(huì)計(jì)師)情況統(tǒng)計(jì)為數(shù)據(jù)資料,結(jié)合中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所處的社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境及審計(jì)環(huán)境,從客觀和主觀兩方面,對(duì)目前中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行了分析.第三部分,借鑒目前國外為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所采用的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,認(rèn)為在中國應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式是必要的,并需要在審計(jì)實(shí)踐中調(diào)整和完善.第四部分,對(duì)應(yīng)第二部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的分析,結(jié)合審計(jì)案例,從幾方面具體而有針對(duì)性的提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些控制措施,包括接受客戶的風(fēng)險(xiǎn)

3、控制,提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,及在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中針對(duì)部分高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,審計(jì)人員可采納的一些審計(jì)程序、審計(jì)方法,這三方面都分別給出了具有實(shí)用價(jià)值的控制模型.總之,造成目前中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的因素是多方面的,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié),因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制過程是一個(gè)全面的過程,貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)具體步驟之中.該文主要基于審計(jì)主體的角度探討如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).而要規(guī)避和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),不但需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師