注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)履約問題研究.pdf

1、在契約化社會(huì)中，履約是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的天職，履約是審計(jì)誠(chéng)信的保障，也是獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量保證的基礎(chǔ)。本文研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)履約問題，旨在構(gòu)建與完善獨(dú)立審計(jì)履約機(jī)制尋求合理的方式激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們拒絕與造假方合謀、恪盡職守出具真實(shí)審計(jì)意見。 本文以契約經(jīng)濟(jì)學(xué)中的不完全契約理論為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建“審計(jì)契約論"的基礎(chǔ)理論。以“契約”內(nèi)涵為支撐，從審計(jì)關(guān)系入手分析審計(jì)契約中審計(jì)方與其他各方關(guān)系人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系及規(guī)則體現(xiàn)，由此確立“審計(jì)契約說”。以不完

2、全契約理論為依據(jù)，揭示審計(jì)契約的不完全性及其體現(xiàn)，分析不完全性的經(jīng)濟(jì)后果推證建立與完善獨(dú)立審計(jì)履約機(jī)制的必要性。闡述履約機(jī)制的內(nèi)涵及運(yùn)行機(jī)理，獨(dú)立審計(jì)履約機(jī)制，即：在審計(jì)契約系統(tǒng)內(nèi)部各契約人(審計(jì)形式需求方、審計(jì)方、審計(jì)實(shí)質(zhì)需求方)之間形成的有機(jī)制約關(guān)系，并依據(jù)不同的制約要素激勵(lì)契約人履約的運(yùn)行機(jī)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)履約機(jī)制的運(yùn)行機(jī)理即：利用市場(chǎng)交易力量實(shí)施私人懲罰、利用國(guó)家權(quán)威實(shí)施法律懲罰，轉(zhuǎn)移或沒收審計(jì)方的履約資本，將履約資本的損失威

3、懾強(qiáng)加于具有機(jī)會(huì)主義違約傾向的審計(jì)方身上，提高違約成本制衡違約預(yù)期收益，以此激勵(lì)審計(jì)方恪盡職守履約。履約資本是構(gòu)建履約機(jī)制的根基，有效懲罰是完善履約機(jī)制的保障，本文根據(jù)懲罰的本質(zhì)意義界定“有效懲罰”，解構(gòu)并模型驗(yàn)證其履約功效，即：在審計(jì)方合謀行為發(fā)生前限制審計(jì)方的違約動(dòng)機(jī)、遏制合謀傾向、促進(jìn)審計(jì)方恪盡職守履約，且在審計(jì)合謀行為發(fā)生后合理有效彌補(bǔ)受害方損失。分析物質(zhì)資本對(duì)有效懲罰的制約與保障，而將注冊(cè)會(huì)計(jì)師私人財(cái)富作抵押則是實(shí)現(xiàn)有效懲罰的