會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)研究——以JH公司為例.pdf

1、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的出臺(tái)標(biāo)志著內(nèi)部控制審計(jì)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。雖然內(nèi)部控制審計(jì)工作已在我國開展了一段時(shí)間，但層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊案件均表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對上市公司實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)還是存在許多問題的，如何提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量已成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的難題。
　　本文正是在這樣的背景下，基于注冊會(huì)計(jì)師的視角，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展上市公司內(nèi)部控制審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方案。
　　本文共分四

2、個(gè)部分展開討論。第一部分，主要對內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論進(jìn)行闡述。第二部分，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展上市公司內(nèi)部控制審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，得出其所出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見類型并非完全準(zhǔn)確，內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量還有待提高的結(jié)論。同時(shí)對我國多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)有內(nèi)部控制審計(jì)工作步驟進(jìn)行整理，分析其中存在的問題和原因。第三部分，針對存在的問題，在《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的基礎(chǔ)上，提出幾點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施建議，例如通過完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表、專業(yè)

3、勝任能力評(píng)價(jià)表和獨(dú)立性評(píng)價(jià)表來判斷是否承接或繼續(xù)保持業(yè)務(wù)；在編制計(jì)劃階段必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性時(shí)，可運(yùn)用層次分析法等定性定量相結(jié)合的方法提高審計(jì)意見類型的準(zhǔn)確性；在出具報(bào)告前可通過項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核對所完成工作進(jìn)行檢查以保證審計(jì)質(zhì)量等。同時(shí)對內(nèi)部控制審計(jì)指引進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)而形成會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的改進(jìn)方案，即能夠幫助其提高審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部控制審計(jì)流程。最后第四部分，選取一家上市公司-JH