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文檔簡介
1、近些年來國內(nèi)正在大力推進會計師事務(wù)所之間的合并,來達(dá)到擴大會計師事務(wù)所規(guī)模、實現(xiàn)做大做強的目的,并且解決會計師事務(wù)所數(shù)量過多、規(guī)模較小而導(dǎo)致過度價格競爭,審計質(zhì)量與審計收費較低,缺乏國際競爭力等嚴(yán)重問題。會計師事務(wù)所合并行為一直是國內(nèi)注冊會計師職業(yè)界的一個非常重要現(xiàn)象,也是會計師事務(wù)所實行擴大其規(guī)模的主要途徑。因此,研究會計師事務(wù)所合并對上市公司的審計質(zhì)量及審計收費的影響具有重要理論意義與實際意義。本文通過回顧國內(nèi)外會計師事務(wù)所合并歷史
2、的演變,發(fā)現(xiàn)國際“四大”會計師事務(wù)所是經(jīng)歷過無數(shù)次的合并最終才形成的。因此,這為國內(nèi)的會計師事務(wù)所通過合并來擴大規(guī)模、提高審計質(zhì)量與審計收費、并且形成一個寡頭壟斷型審計市場結(jié)構(gòu)提供了一個非常重要的經(jīng)驗證據(jù)。
本文借鑒國內(nèi)外學(xué)者的理論觀點和研究結(jié)論,采用了2005-2008年國內(nèi)的會計師事務(wù)所合并前和合并后所審計的上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)來檢驗會計師事務(wù)所合并對上市公司的審計質(zhì)量與審計收費的影響。結(jié)果表明:會計師事務(wù)所合并后獲得的
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