會計師事務所合并、審計市場結構與監(jiān)管.pdf

1、獨立審計最大的貢獻在于，提供了財務報告信息的可信性，從而降低交易當事人的信息風險，節(jié)約交易成本，使經(jīng)濟資源得到有效配置。因此，研究審計市場以及審計市場上會計師事務所的行為對于審計市場的監(jiān)管具有重要的意義，這正是本文研究的初衷。本文從產(chǎn)業(yè)組織的視角，對審計市場結構進行了系統(tǒng)性的分析，這種研究視角可以豐富我們對審計市場的認識，并有益于提高審計監(jiān)管的效率。 通過對西方發(fā)達審計市場演變歷史的回顧，我們發(fā)現(xiàn)，“四大”是在市場機制的作用下，

2、經(jīng)過無數(shù)次的合并才最終形成的。這一事實為中國會計師事務所通過合并擴大規(guī)模、增強競爭力提供了經(jīng)驗證據(jù)。在了解了歷史的演變路徑之后，本文從審計市場集中度、地域性特征以及行業(yè)性特征這三方面對中國審計市場結構進行分析，并認為中國審計市場集中度偏低、地域性流動壁壘依然存在并且會計師事務所的行業(yè)專家才能并未建立起來。 審計服務固有的信息不對稱使得審計市場的競爭是不完全的，因而對審計市場的監(jiān)管是完全必要的。針對之前對中國審計市場結構的分析，我