會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響——以信永中和和瑞華會計師事務(wù)所為例.pdf

1、隨著我國加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)市場開始經(jīng)濟(jì)全球化，并且正在加快其發(fā)展的步伐。自實(shí)施“十一五”規(guī)劃以來，我國企業(yè)的規(guī)模越來越大，甚至有眾多企業(yè)已經(jīng)將業(yè)務(wù)擴(kuò)展至海外。與此同時，企業(yè)對于作為服務(wù)中介的會計師事務(wù)所的要求也越來越高。所以，我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所急需提高其規(guī)模以滿足企業(yè)的發(fā)展尤其是擁有海外市場的企業(yè)。不僅如此，面對國際“四大”對國內(nèi)審計市場的競爭壓力，本土?xí)嫀熓聞?wù)所在擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)上，最重要的是要提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和擴(kuò)大專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。與

2、此同時，中注協(xié)在2007年5月發(fā)布了《關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》，而合并是使得企業(yè)快速做大做強(qiáng)的重要有效途徑。會計師事務(wù)所要想做大做強(qiáng)也不例外的要通過合并來達(dá)到目標(biāo)。所以在自身發(fā)展需求和國家政策引導(dǎo)這兩個因素的共同作用下在我國會計師事務(wù)所行業(yè)興起了新一波的會計師事務(wù)所合并浪潮。而我國早在1998年的脫鉤改制階段和2000年的資格要求階段就分別興起過較大的合并浪潮，由于前兩次會計師事務(wù)所自身發(fā)展的需要并不強(qiáng)烈，所以那些僅僅是在國

3、家政策推動下的合并。這也是此次合并與之前的不同所在。
　　本文以第三次合并浪潮為背景，研究會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響。本文采用案例研究法，選取2009年合并的信永中和會計師事務(wù)所和2013年合并的瑞華會計師事務(wù)所為案例研究對象，并從市場角度和會計師事務(wù)所角度來分析信永中和2007-2012年間和瑞華2011-2015年間的審計質(zhì)量相關(guān)指標(biāo)的變化。由于本文選取的兩個案例在合并方式上有差異：信永中和會計師事務(wù)所是吸收合并，瑞華會

4、計師事務(wù)所是新設(shè)合并。因此，本文更進(jìn)一步對比分析了他們在合并后審計質(zhì)量相關(guān)指標(biāo)上的變化差異，以探求不同合并方式對審計質(zhì)量影響的差異。研究結(jié)果表明：吸收合并的信永中和會計師事務(wù)所合并后的審計質(zhì)量有所提高，但是不顯著，而新設(shè)合并的瑞華會計師事務(wù)所合并后的審計質(zhì)量有所下降，但并不持續(xù)下降。
　　本文從雙角度、多元化的審計質(zhì)量衡量指標(biāo)分析了合并前后審計質(zhì)量的變化，較全面的分析了合并對審計質(zhì)量的影響，并且在最后又將兩種不同合并方式對審計質(zhì)量