中美政府內(nèi)部控制比較研究.pdf

1、隨著內(nèi)部控制在預防舞弊、防范風險中的作用越來越大，各國政府都致力于完善本國政府的內(nèi)部控制。我國改革開放三十多年來，經(jīng)濟取得了巨大的成就，但經(jīng)濟的發(fā)展沒能掩蓋行政體制下的諸多問題，如行政效率低下、績效考評制度缺失、挪用國家資產(chǎn)、貪污舞弊現(xiàn)象嚴重等，究其原因，主要是我國政府內(nèi)部控制薄弱，我國迫切需要進行行政體制改革，建立健全我國政府內(nèi)部控制。
　　2012年，財政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱規(guī)范），規(guī)范在界定內(nèi)

2、部控制的內(nèi)涵、框架要素方面，仍然存在著問題。如規(guī)范中內(nèi)部控制的對象是行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，但目前侵占國家資產(chǎn)、貪污舞弊的現(xiàn)象并不僅僅是由收支業(yè)務、政府采購等業(yè)務層面的經(jīng)濟活動導致的，而是政府中個人將權力凌駕于內(nèi)部控制之上、利用職權謀取個人利益的結(jié)果，即內(nèi)部控制不健全。政府內(nèi)部控制要素缺失，我國政府內(nèi)部控制未建立一個完整的框架體系。美國是世界上政府內(nèi)部控制制度較完善的國家，2014年審計總署頒布新修訂的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》。準則在保

3、持原有五要素的基礎上，借鑒COSO報告的內(nèi)容，新增加17項具體的指導原則，完善了政府內(nèi)部控制的框架體系。聯(lián)邦政府內(nèi)部控制的建立和完善，得益于其強大的法律法規(guī)的推動作用，美國在政府內(nèi)部控制方面的建設經(jīng)驗，值得我國學習和借鑒。
　　本文采用比較研究法，從政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)角度、內(nèi)部控制框架體系和內(nèi)部控制評價制度這三個方面，對中美政府內(nèi)部控制新規(guī)范進行比較研究。通過對比，我國在建設政府內(nèi)部控制過程中存在的問題主要有:政府內(nèi)部控制方面

4、的法律法規(guī)不完善，目前僅有財政部頒發(fā)的規(guī)范，缺乏法律基礎;政府內(nèi)部控制主要是針對經(jīng)濟活動，不夠全面;政府內(nèi)部控制沒有形成一個完整的框架體系，不能有效的指導政府內(nèi)部控制的設計和運行;政府內(nèi)部控制評價制度缺失等。通過借鑒美國政府內(nèi)部控制的經(jīng)驗，結(jié)合我國的國情，提出改進我國政府內(nèi)部控制的建議。在法律法規(guī)方面，由全國人民代表大會以立法的形式，討論通過政府內(nèi)部控制方面的法規(guī)，奠定堅實的法律基礎;在框架體系方面，從完善政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標，以及