CEO財(cái)務(wù)經(jīng)歷對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響研究.pdf

1、在我國，刑法和會(huì)計(jì)法等法規(guī)明確規(guī)定了企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的責(zé)任，公司的受托責(zé)任人 C EO對(duì)公司的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的書面文件——財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)主要責(zé)任。在認(rèn)知的局限下，個(gè)體間行為決策具有一定差異，不同C EO的對(duì)公司管理活動(dòng)的側(cè)重點(diǎn)各異，從而導(dǎo)致不同的管理結(jié)果。對(duì)有財(cái)務(wù)經(jīng)歷的C EO而言，曾經(jīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)及工作經(jīng)歷使其更加明晰財(cái)務(wù)舞弊后果并較為關(guān)注會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，因而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響與其它背景經(jīng)歷的C EO存在差異。這種差異對(duì)投資者選

2、擇投資目標(biāo)具有參考價(jià)值，因此C EO財(cái)務(wù)經(jīng)歷對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響問題值得研究。
　　本文運(yùn)用高層梯隊(duì)理論、委托代理理論和信息不對(duì)稱理論分析了C EO財(cái)務(wù)經(jīng)歷與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量間的內(nèi)在邏輯，同時(shí)將股權(quán)結(jié)構(gòu)的治理效應(yīng)納入研究框架，探討股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)CEO財(cái)務(wù)經(jīng)歷的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量效應(yīng)的調(diào)節(jié)作用。通過對(duì)2010-2012年中國 A股上市公司實(shí)證分析，研究結(jié)果表明：（1）有財(cái)務(wù)經(jīng)歷 CEO的財(cái)務(wù)能力對(duì)財(cái)務(wù)人員的壓力和自身對(duì)法規(guī)的敬畏下，其更愿意提供高

3、質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告，產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升效應(yīng)；（2）股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)CEO管理決策行為的監(jiān)督會(huì)影響財(cái)務(wù)經(jīng)歷 CEO的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量效應(yīng)，即股權(quán)集中度對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)歷 CEO的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量效應(yīng)有消極影響，股權(quán)制衡度和國有控股公司分別對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)歷C EO的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量效應(yīng)有積極影響。
　　本文的政策建議有：首先，優(yōu)化 CEO的選拔機(jī)制和決策監(jiān)督機(jī)制，使 C EO在規(guī)范的管理環(huán)境中行使權(quán)力；其次，提高C EO財(cái)務(wù)舞弊的法律成本和經(jīng)濟(jì)成本，使其在高昂的成本前