關聯(lián)方交易審計問題探究——基于康芝藥業(yè)財務舞弊案例.pdf

1、隨著市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，相關的技術手段也在逐漸地更新進步，許多企業(yè)都想在資本主義市場中占有一席之地。為了實現(xiàn)這個目的，企業(yè)采用了各種方式來占領市場，比如購買或兼并小公司、與其他公司進行合作等方式。他們之間進行的合作經(jīng)營、共同控股、合資等方式使市場變得非常復雜，在這種情況下，關聯(lián)方交易也就應運而生了。關聯(lián)方交易的定價方式和普通交易有所不同，它的價格是可以由交易相關的兩方商量而定，再加上關聯(lián)方交易能夠幫助企業(yè)調(diào)節(jié)利潤，然后給出一份漂亮的財務

2、報表，因此關聯(lián)方交易就為企業(yè)的利益相關者謀取個人利益提供了非常有利的手段。近年來，我國市場上利用關聯(lián)方交易進行舞弊的情況越來越多，從企業(yè)的大股東到管理層，都想利用不公平的關聯(lián)方交易在利益上分一杯羹，他們虛增利潤、粉飾報表，用各種方式來吸引投資者，甚至損害到了企業(yè)一些小股東的利益。利用關聯(lián)方進行交易的方式不斷興起，由于這種交易很難辨別，市場上也沒有具體針對性的法規(guī)，無疑成為了審計領域一個不易解決的問題。關聯(lián)方交易是非常隱秘且復雜的，再加上

3、近年來關聯(lián)方交易變得極為廣泛，市場監(jiān)管部門不斷地在調(diào)整制定相關法規(guī)來對關聯(lián)方及關聯(lián)方交易進行規(guī)范，但是都沒有得到很好的效果。紛繁復雜的關聯(lián)方關系使注冊會計師對企業(yè)相關交易的審計難度變大，稍有不慎，就可能導致審計失敗，各種因素使關聯(lián)方交易審計一直處于高風險領域。一旦注冊會計師對企業(yè)關聯(lián)方交易的審計失敗，就會對注冊會計師個人甚至事務所造成無法挽回的損失，因此，在對企業(yè)關聯(lián)方交易進行審計時，注冊會計師應當認真謹慎的對待，加強與被審計單位的溝通

4、，采用有針對性的審計程序，防止不公平的關聯(lián)方交易的發(fā)生，減少審計失敗的發(fā)生。
　　針對上述情況，文章主要是對海南康芝藥業(yè)關聯(lián)方交易財務舞弊的審計案例進行深入探究，介紹了關聯(lián)方交易的含義和其審計的內(nèi)容，還分析了關聯(lián)方交易審計的特點，從而找出關聯(lián)方交易審計過程中存在的問題以及注冊會計師未能揭露關聯(lián)方交易的原因等方面進行了詳細的分析。本文還闡述了關聯(lián)方交易審計的理論基礎，重點通過注冊會計師對康芝藥業(yè)審計過程中出現(xiàn)的問題，并結合未揭露隱瞞

5、和非公允關聯(lián)方交易的相關成因，構建有針對性的關聯(lián)方交易審計程序，并提出加強關聯(lián)方交易審計相關的建議。
　　本文采用案例與理論相結合的方法，通過康芝藥業(yè)財務舞弊的案例，對關聯(lián)方交易審計展開詳細的分析。文章一共有六個部分。第一部分主要是對關聯(lián)方及其交易的相關背景的介紹，闡述了關聯(lián)方及關聯(lián)方交易的相關國內(nèi)外的研究情況，最后對本論文的基本思路和框架進行說明。第二部分是對關聯(lián)方交易及關聯(lián)方交易審計的相關理論方面的說明，介紹了關聯(lián)方及其交易如

6、何界定，還介紹了關聯(lián)方交易審計的相關內(nèi)容，包括它的特點、內(nèi)容還有理論基礎。第三部分對康芝藥業(yè)關聯(lián)方交易舞弊審計案例進行了分析，本章首先介紹了康芝藥業(yè)的基本情況以及關聯(lián)方交易舞弊的情況，分別分析了和廣州同慧、海南中瑞的關聯(lián)方交易，然后對注冊會計師在審計過程中對舞弊風險的識別不到位、與被審計單位溝通不足和應用的審計程序不充分等問題進行了分析。第四部分從不同角度對注冊會計師未能揭露康芝藥業(yè)關聯(lián)方交易舞弊的原因進行了深入的成因分析，具體包括被審

7、計單位可以隱瞞、審計程序不完善、注冊會計師能力不足、會計師事務所內(nèi)部管理不完善。第五部分提出了對會計師事務所加強對關聯(lián)方交易審計的啟示，針對第三部分和第四部分的案例分析，提出了切實可行的審計對策。首先，審計人員要建立有針對性的審計程序，加強對被審計單位刻意隱瞞的和不公平的關聯(lián)方交易的識別。其次，注冊會計師應該提高自身的能力及品格，尤其在對關聯(lián)方交易的審計中，要及時更新自己的知識儲備，提高自身的職業(yè)能力，以便更好的發(fā)現(xiàn)和識別關聯(lián)方的虛假交