A公司在華常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，跨境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益頻繁，非居民企業(yè)稅收管理問題已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)全球化背景下世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的課題。我國(guó)針對(duì)非居民企業(yè)稅收法律法規(guī)的不斷完善也要求非居民企業(yè)要更加重視防范和規(guī)避自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。常設(shè)機(jī)構(gòu)作為稅收協(xié)定締約國(guó)一方對(duì)另一方居民企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅的先決條件，是國(guó)際稅收權(quán)劃分的重要依據(jù)來源。同時(shí)，由于在認(rèn)定方面的復(fù)雜性，常設(shè)機(jī)構(gòu)也是非居民企業(yè)在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理中的難點(diǎn)問題，成為非居民企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)不容忽視的一個(gè)

2、重要內(nèi)容。在此背景下，本文通過案例分析法，以注冊(cè)在新加坡的A公司為研究對(duì)象，通過對(duì)其在華經(jīng)營(yíng)中可能涉及的常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并提出針對(duì)性建議，一方面可以為A公司防范常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出可行性建議，另一方面也可以對(duì)其他非居民企業(yè)起到一定的參考借鑒作用。
　　本文首先從國(guó)際規(guī)則和國(guó)內(nèi)稅法角度出發(fā)，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理，為本文的案例分析提供政策依據(jù);其次，在案例分析中，對(duì)A公司的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等情況進(jìn)行了概述，并著重

3、對(duì)A公司在華業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分類介紹，并結(jié)合稅收協(xié)定及我國(guó)相關(guān)稅收法規(guī)對(duì)A公司在華經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中可能涉及的常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行了識(shí)別，發(fā)現(xiàn)可能存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn):勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。接著分析了A公司在華經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)若被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)所涉及的稅務(wù)處理及稅務(wù)影響，并參照部分非居民企業(yè)被判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的典型案例，提出相關(guān)解決思路。最后，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分析的基礎(chǔ)上，本文對(duì)