新會計準(zhǔn)則對我國上市公司盈余管理影響的研究.pdf

1、隨著我國資本市場的發(fā)展，社會對于上市公司會計信息質(zhì)量的要求不斷提高。上市公司盈余管理與會計信息質(zhì)量息息相關(guān)，它既影響報表使用者做出理性決策，又影響公司在證券市場上的業(yè)績表現(xiàn)和長期發(fā)展。而會計準(zhǔn)則作為會計業(yè)務(wù)處理的基礎(chǔ)和公司盈余管理的一個重要約束機制，其對于盈余管理的影響程度不言而喻。我國會計準(zhǔn)則在2007年發(fā)生重大變革。這給研究會計準(zhǔn)則變化對上市公司盈余管理的影響提供了機會和條件?，F(xiàn)有研究對于新會計準(zhǔn)則在具體哪些方面影響盈余管理，上市公

2、司如何利用新準(zhǔn)則進行盈余管理等問題上缺乏研究。因此研究新會計準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響具有重要的理論和現(xiàn)實意義。
　　 本文由“盈余管理”的定義入手，對盈余管理的特點進行了歸納，并介紹了企業(yè)盈余管理的影響因素、動機及手段。再結(jié)合會計準(zhǔn)則的發(fā)展歷史，分析了會計準(zhǔn)則與盈余管理的相互關(guān)系。緊接著，通過對比我國上市公司新舊準(zhǔn)則的內(nèi)容，并結(jié)合上市公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的實際數(shù)據(jù)，就新會計準(zhǔn)則實施對盈余管理的影響進行了理論分析。新會計準(zhǔn)則對舊

3、準(zhǔn)則進行了修訂，規(guī)范了企業(yè)的盈利，同時也提供了新的盈余管理空間。本文對Jones修正模型進行了改進，加入了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和公允價值變動兩個新變量。新模型通過擬合度和F檢驗，被證明能更好地對新會計準(zhǔn)則環(huán)境下的上市公司盈余管理進行解釋。文章還采用新準(zhǔn)則體系實施前后的上市公司樣本數(shù)據(jù)，對120家公司的盈余管理進行了實證研究。研究結(jié)果表明，首先，新會計準(zhǔn)則遏制了公司利用無形資產(chǎn)進行盈余管理的行為。其次，上市公司仍然存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈余管理