其他綜合收益及其重分類(lèi)研究.pdf

1、其他綜合收益及重分類(lèi)研究摘要其他綜合收益，源于企業(yè)的非匿?；顒?dòng)，在交易性質(zhì)上屬于損益性交易。為實(shí)現(xiàn)其他綜合收益列報(bào)的持續(xù)趨同，我國(guó)于2014年頒布修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》(CAS30)，規(guī)定了其他綜合收益的列報(bào)要求，并首次提出重分類(lèi)的列報(bào)要求，其他綜合收益實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)則層面的規(guī)范。但CAS30(2014年修訂)對(duì)其他綜合收益的概念缺乏明確界定，對(duì)具體項(xiàng)目的認(rèn)定及重分類(lèi)原則等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題也尚未給出合理指引。導(dǎo)致實(shí)務(wù)中對(duì)其他

2、綜合收益相關(guān)概念混淆誤用的情況，具體體現(xiàn)在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中其他綜合收益的各種錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等問(wèn)題，弓|發(fā)理論界與實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。鑒于此，對(duì)其他綜合收益的列報(bào)及重分類(lèi)情況進(jìn)行探析以了解CAS30(2014年修訂)在上市公司中實(shí)際執(zhí)行情況，具有理論和實(shí)踐意義。在對(duì)比分析美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其他綜合收益的相關(guān)規(guī)定，以及理論界的相關(guān)研究后，從交易性質(zhì)出發(fā)全面辨析與其他綜合收益易混淆的概念，并

3、嘗試對(duì)其他綜合收益概念進(jìn)行清晰界定，形成具體項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合IFRS在2013年發(fā)布的概念框架討論稿提出我國(guó)關(guān)于其他綜合收益重分類(lèi)調(diào)整的研究思路。通過(guò)匯總2014年滬市A股上市公司其他綜合收益的歹0報(bào)數(shù)據(jù)，分析其存在的問(wèn)題及原因，并針對(duì)每個(gè)問(wèn)題選擇一個(gè)實(shí)例進(jìn)行具體分析。在此基RESEARCH0N0THERCOMPREHENSIVEINCOMEANDRECLASSIFICATIONABSTACTOthercomprehensivei

4、ncome，fromthenondailyactivitiesoftheenterprise，thenatureofthetransactionsareprofitandlosstransactionsInordertealizethecontinuingconvergenceofthereportingofothercomprehensiveincome，theaccountingstandardsforEnterprisesNoth

5、irtiethrevisionofthe”financialstatements”(cas30)，whichisrevisedinChinain2014，hasspecifiedthepresentationofOCIanddefinedthereclassificationforthefirsttime，SOOCIhasrealizesthespecificationinaccountingstandardsButCAS30(revi

6、sedin2014)didn’tclearlydefinetheconceptofothercomprehensiveincome，andtheguidanceofthesubstantiveissuessuchastheidentificationandreclassificationofthespecificitemshasnotgivenThisleadstothemisusingofconceptsoftheOCIinpract