其他綜合收益信息披露與盈余質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、為了應(yīng)對(duì)證券市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在2014年我國(guó)出臺(tái)了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其主要對(duì)其他綜合收益相關(guān)內(nèi)容提出了一些要求，其規(guī)定上市公司必須在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者項(xiàng)目下列報(bào)其他綜合收益，并要求在利潤(rùn)表中分類披露其他綜合收益。上述新規(guī)定使得投資者更加關(guān)注企業(yè)的其他綜合收益。投資者由于對(duì)其他綜合收益信息的關(guān)注度提高，所以其能夠比較容易發(fā)現(xiàn)公司利用未實(shí)現(xiàn)損益操縱盈余的方式以及手段，其可能會(huì)限制企業(yè)相關(guān)利潤(rùn)操縱的行為，限制公司盈余管理的空間，提高盈余質(zhì)

2、量。所以本文主要是基于2014年新準(zhǔn)則制度背景來(lái)對(duì)比研究其他綜合收益在分類列報(bào)前后對(duì)盈余質(zhì)量產(chǎn)生的影響，想探討一下該影響究竟是積極的還是消極的。
　　本文研究對(duì)象主要為深市A股上市公司，其主要是基于盈余質(zhì)量可靠性和價(jià)值相關(guān)性兩方面視角來(lái)研究其他綜合收益在分類列報(bào)前后對(duì)盈余質(zhì)量產(chǎn)生的影響。本文主要選取可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值(DA)變化大小趨勢(shì)來(lái)度量盈余質(zhì)量的可靠性。本文主要是對(duì)比分析其他綜合收益分類列報(bào)前后年度DA的主要變化趨勢(shì)，

3、研究發(fā)現(xiàn)其他綜合收益分類列報(bào)后的可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)低于分類列報(bào)前的可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，從而得出其他綜合收益分類列報(bào)后提高了盈余質(zhì)量的可靠性。除此之外本文主要選取了凈利潤(rùn)以及綜合收益來(lái)衡量盈余指標(biāo)，并構(gòu)建價(jià)格模型來(lái)研究。研究發(fā)現(xiàn)其他綜合收益分類列報(bào)后的凈利潤(rùn)以及綜合收益的價(jià)值相關(guān)性降低了，進(jìn)而得出其他綜合收益分類列報(bào)后的盈余質(zhì)量?jī)r(jià)值相關(guān)性低于其他綜合收益分類列報(bào)前的價(jià)值相關(guān)性，除此之外本文還單獨(dú)檢驗(yàn)了其他綜合收益的價(jià)值相關(guān)性。研究得出:其他綜

4、合收益單項(xiàng)列報(bào)前時(shí)不具有價(jià)值相關(guān)性，而其他綜合收益分類列報(bào)時(shí)具有價(jià)值相關(guān)性。以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益具有正的價(jià)值相關(guān)性。但以后期間不能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益不具有價(jià)值相關(guān)性。
　　本文通過(guò)實(shí)證驗(yàn)證了相關(guān)假設(shè)，并提出了一些相關(guān)政策建議。從宏觀方面來(lái)看，要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對(duì)其他綜合收益的規(guī)定更加詳細(xì)更加明確，并加大其宣傳推廣力度。除此之外還要求我國(guó)擬定一系列可以量化的評(píng)價(jià)盈余質(zhì)量的方法。從微觀方面來(lái)看，要求企業(yè)相