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文檔簡介
1、我國自2006年度開始,要求年所得12萬元以上的高收入個人自行申報納稅。但據(jù)測算,約有80%的高收入者沒有申報。如果再考慮到那些已申報但申報不實的人數(shù),可以看出我國高收入者納稅不遵從程度已相當(dāng)嚴(yán)重。高收入者的“為富不稅”不僅造成財政收入的大量流失,而且加劇收入分配不公。但在我國目前的稅收征管水平下,征納雙方稅源信息嚴(yán)重不對稱,稅務(wù)機關(guān)還無法全面查獲逃稅者;同時,對依法誠信納稅者也缺乏激勵。另一方面,我國的分類所得稅制模式在相當(dāng)大程度上也
2、有利于高收入者利用收入來源多元化的特點逃避稅。
本文著重研究稅收征管政策和稅制設(shè)計對高收入者納稅遵從的影響。而不同的征管政策(如查獲概率、處罰率和對誠信納稅者的激勵力度)與稅制設(shè)計(如稅率)的變動對納稅遵從度的影響是無法通過實際調(diào)查來獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。因此,本文通過模擬實驗的方法并結(jié)合問卷調(diào)查,對高收入納稅人遵從決策機理進行研究。研究發(fā)現(xiàn):⑴即便在較低的處罰率下,查獲概率越高,高收入者的稅收遵從度也越高;⑵在查獲概率較低的情況
3、下,處罰率即使非常高,其對遵從率的影響也是有限的;⑶在既定的威懾風(fēng)險下,如果對那些被發(fā)現(xiàn)是誠實的納稅人給予獎勵,則納稅人的總體遵從度明顯提高,盡管不同誠信激勵方式對遵從度的影響有所不同。主要政策建議:一是改革個人所得稅制,建立分類與綜合相結(jié)合、以綜合為主的個人所得稅制模式,同時優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計;二是健全威懾風(fēng)險機制,包括:構(gòu)建第三方信息獲取機制,提高查獲概率;完善稅收違法罰則,加大邊際威懾力;三是構(gòu)建誠信激勵機制,對誠實納稅人進行獎勵,
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