我國高收入者個人所得稅流失及其治理研究.pdf

1、在市場經(jīng)濟(jì)體制下，人民生活水平穩(wěn)步提高。但與此同時，我國也形成了一批高收入者，貧富差距逐漸拉大，我國已逐漸從一個收入比較均等的國家轉(zhuǎn)變成一個收入差距較大的國家。近些年，個人所得稅不僅是我國財政收入的重要來源，更肩負(fù)著調(diào)節(jié)收入差距的重任，國家可以通過個人所得稅的轉(zhuǎn)移支付功能，讓高收入者多納稅以緩解社會貧富不均，在再分配領(lǐng)域調(diào)節(jié)貧富差距，使個人所得稅發(fā)揮著收入“調(diào)節(jié)器”和“安全閥”的作用。然而，事實證明我國高收入者并沒有成為國家個人所得稅的

2、納稅主體。由于納稅意識淡薄和征管方式落后，更由于高收入者收入渠道多、轉(zhuǎn)移分?jǐn)傂问蕉嘧儭㈦[蔽性強、現(xiàn)金交易量大、各種灰色黑色交易頻繁，制約著高收入者個人所得稅征管力度，目前對高收入者的調(diào)節(jié)和征管未能到位，影響個人所得稅作用的充分發(fā)揮，造成大量高收入者個人所得稅流失。這不僅對國家財政收入造成極大損失，也破壞了稅收調(diào)節(jié)貧富不均的作用，不利于社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。因此，加強個人所得稅征收管理，強化對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，緩解社會收入分配

3、不公矛盾，既是經(jīng)濟(jì)問題，更是社會問題和政治問題，具有重要意義。 本文本著公平的原則，在綜述國內(nèi)外對高收入者個人所得稅流失治理研究的基礎(chǔ)上，利用簡單稅收流失測算工具，結(jié)合我國高收入者偷逃個人所得稅的實際情況，對我國高收入者個人所得稅流失及其治理對策進(jìn)行了深入探討。首先介紹個人所得稅的征收依據(jù)、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的收入分配理論和稅制改革理論，為文章研究進(jìn)行理論鋪墊；接著在分析我國貧富分化的基礎(chǔ)上，總結(jié)出我國屬于高收入的行業(yè)和人群，以及高收入

4、者偷逃個人所得稅的手段和形式，并借鑒賈紹華博士對我國個人所得稅流失測算，估算出我國近幾年高收入者個人所得稅流失額；然后歸納出造成我國高收入者個人所得稅流失的特殊性原因和一般原因，其中特殊性原因主要包括由阿林厄姆和桑德姆提出的預(yù)期效用最大化理論引出的稽查和處罰力度原因，以及凡勃倫的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)引出的稅收制度原因，高收入者特有的收入隱性化原因和納稅心理成本原因；最后在這些原因的基礎(chǔ)上，相應(yīng)得出治理我國高收入者個人所得稅流失的對策建議，認(rèn)為必須

5、從高收入者收入隱性化入手，在稅制模式的選擇、加強對高收入者的收入監(jiān)控、建立高收入者“個人所得稅一戶制”、加強稅法宣傳和強化稅收稽查處罰力度等方面治理我國高收入者個人所得稅流失。 本文結(jié)合財政學(xué)相關(guān)理論和原則，切實把握我國高收入者個人所得稅流失的狀況和原因，加強剖析，強調(diào)在治理我國高收入者個人所得稅流失的同時，優(yōu)先考慮“公平”原則，總結(jié)出具有針對性的結(jié)論和政策建議，兼收并蓄，揚長避短。藉以此文，對我國稅務(wù)部門工作能力提升和國家財稅