我國(guó)個(gè)人所得稅流失的制度問(wèn)題研究.pdf

1、個(gè)人所得稅自產(chǎn)生之日起，就因其具有聚集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的兩大基本職能，而受到世界各國(guó)的普遍重視。并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其主體稅種的地位逐步顯現(xiàn)與加強(qiáng)。然而個(gè)人所得稅流失的普遍和嚴(yán)重，卻也干擾著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)秩序、影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，制約著一個(gè)國(guó)家稅收制度的發(fā)展，使得對(duì)個(gè)人所得稅流失的防范成為一個(gè)世界性的難題。作為個(gè)人所得稅歷史不長(zhǎng)的發(fā)展中國(guó)家的我國(guó)更為如此，因此，在理論和實(shí)踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用規(guī)范分析和實(shí)證分析的方法，

2、通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的深入研究，探索個(gè)人所得稅流失的制度性因素，尋求防范個(gè)人所得稅流失的制度措施，對(duì)于防止個(gè)人所得稅流失，推動(dòng)我國(guó)個(gè)人所得稅制度建設(shè)和完善，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展極為迫切和重要。 我國(guó)個(gè)人所得稅流失的相對(duì)規(guī)模較大，它不僅影響社會(huì)收入再分配而且制約著稅收法制的落實(shí)。這與公民納稅意識(shí)的強(qiáng)弱和一個(gè)國(guó)家稅收征管水平的高低有密切關(guān)系，但是追根溯源，導(dǎo)致個(gè)人所得稅流失的最根本原因是我國(guó)個(gè)人所得稅制度所存在的缺陷和漏洞

3、。 從我國(guó)個(gè)人所得稅制度要素的設(shè)計(jì)看，我國(guó)個(gè)人所得稅流失的存在著重要的制度原因，在課稅模式的選擇上看采用分項(xiàng)課征模式既不公平又效率低下；征管權(quán)的歸屬上看也不利于效率的提高；稅基的確定存在著課稅范圍狹窄、費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)不合理、稅收減免項(xiàng)目過(guò)多、過(guò)濫的問(wèn)題；稅率設(shè)計(jì)以比例稅率為主有悖于公平和效率的要求；征管方式個(gè)人收入難監(jiān)控、納稅申報(bào)不實(shí)、征管水平低等問(wèn)題，加之處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕,不能對(duì)納稅人起到震懾作用。使得我國(guó)個(gè)人所得稅流

4、失的很難控制。 世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)，對(duì)個(gè)人所得稅流失有著的較強(qiáng)的制度性防范作用，具有科學(xué)性、規(guī)范性、實(shí)用性等特征，其啟示體現(xiàn)在：課稅模式選擇要符合國(guó)際慣例以維護(hù)國(guó)家權(quán)益；稅率設(shè)計(jì)及費(fèi)用扣除方法要合理并且具體，盡可能體現(xiàn)所有納稅人的實(shí)際；征管方式要科學(xué)嚴(yán)密，措施要切實(shí)可行，懲罰力度要達(dá)到應(yīng)有的效果等等。 完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度是治理和防范個(gè)人所得稅流失的關(guān)鍵和根本所在，為此，在個(gè)人所得稅制度設(shè)