統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制問題研究.pdf

1、長(zhǎng)期以來，我國(guó)實(shí)行的是城鄉(xiāng)分治的二元稅制體系，農(nóng)民除了在生產(chǎn)和生活過程中實(shí)際承擔(dān)增值稅稅負(fù)以外，還要繳納專門針對(duì)農(nóng)業(yè)的“三稅”(農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、各種攤派以及收費(fèi)等地方附加。這種稅制安排違背了稅收公平原則，加重了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了城鄉(xiāng)收入差距，不利于廣大農(nóng)村的長(zhǎng)治久安。近年來，人民對(duì)統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的呼聲越來越高。2005年12月29日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過，廢止了已實(shí)行48年的《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，自2006年1月1

2、日生效。這標(biāo)志著傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)稅徹底退出了歷史舞臺(tái)，同時(shí)也為統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的落實(shí)提供了一個(gè)極好的歷史機(jī)遇。在這樣的情況下，深入研究統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，對(duì)完善稅收的調(diào)節(jié)功能，加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，營(yíng)造公平的稅收環(huán)境以及促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展等都具有十分重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 本文首先在闡述稅收公平等基本理論的基礎(chǔ)上，介紹了發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家城鄉(xiāng)稅制的經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，全面而深入地論證了城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的重要性和必要性；然后進(jìn)一步分析

3、當(dāng)前城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的有利因素及制約因素。通過以上的分析可見，城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一是必然的趨勢(shì)，雖然現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)行城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的時(shí)機(jī)尚不成熟，但這并不表明統(tǒng)一我國(guó)城鄉(xiāng)稅制的改革一定要等到這些條件都具備以后才能進(jìn)行。為了實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的目標(biāo)，城鄉(xiāng)稅制的改革安排應(yīng)符合統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求、充分考慮經(jīng)濟(jì)全球化的因素及我國(guó)農(nóng)業(yè)的特殊國(guó)情，在既有的工商稅制框架內(nèi)進(jìn)行，進(jìn)一步取消一切針對(duì)農(nóng)民及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的歧視性稅制。 本文認(rèn)為應(yīng)將農(nóng)產(chǎn)品納入增值

4、稅體系；在增值稅普遍調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，對(duì)部分收入過高的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，列入消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行調(diào)節(jié)；對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)和個(gè)人征收所得稅；將城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅合并，推出統(tǒng)一的土地稅。與此同時(shí)，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)征收一些稅種，例如城鄉(xiāng)社會(huì)保障稅、教育稅、環(huán)保稅等。此外，我們應(yīng)遵循國(guó)際慣例，對(duì)農(nóng)民及農(nóng)業(yè)采取稅收優(yōu)惠或減免政策。當(dāng)然，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是一項(xiàng)龐大的社會(huì)系統(tǒng)工程，除了財(cái)稅部門的改革以外，還需要社會(huì)相關(guān)部門的配套改革，才能收到預(yù)期效果，例如