企業(yè)所得稅跨地區(qū)征收管理中存在的問題與對(duì)策研究.pdf

1、《企業(yè)所得稅法》的正式實(shí)施引發(fā)了地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題，為合理優(yōu)化地區(qū)間的利益關(guān)系，國家稅務(wù)總局相繼制定了《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，旨在協(xié)調(diào)地區(qū)間的利益關(guān)系，有效地指導(dǎo)跨地區(qū)企業(yè)所得稅征管的日常稅收業(yè)務(wù)。企業(yè)所得稅作為一個(gè)獨(dú)特稅種，就其本身計(jì)算而言相對(duì)復(fù)雜，然而跨地區(qū)需求進(jìn)一步加深了其核算難度，使得在跨地區(qū)實(shí)際征收管理工作中存在諸多現(xiàn)實(shí)問題。
　　本文分別以A建筑工

2、程公司的分公司以及B環(huán)保股份有限公司為例，首先介紹兩公司的基本情況及其企業(yè)所得稅的基本概況；其次分別對(duì)應(yīng)闡述分支機(jī)構(gòu)及總機(jī)構(gòu)在跨地區(qū)稅收實(shí)務(wù)管理工作中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，以及不同稅率地區(qū)計(jì)算辦法存在的問題；最后就其相關(guān)問題提出針對(duì)性的解決措施。相關(guān)論述過程如下：
　　文章在介紹案例時(shí)，首先介紹了相關(guān)政策指引《預(yù)算管理辦法》和《匯總納稅管理辦法》，兩個(gè)辦法的頒布實(shí)施旨在為企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營所得稅征管工作提供指導(dǎo)意見并規(guī)范其實(shí)務(wù)操作；然

3、后以A建筑工程公司的分公司以及B環(huán)保股份有限公司為例分別闡述分、總機(jī)構(gòu)在跨地區(qū)稅收實(shí)務(wù)操作過程中存在的問題，以及不同稅率地區(qū)計(jì)算辦法存在的問題；最后則是針對(duì)總分支機(jī)構(gòu)稅收征管存在的現(xiàn)實(shí)問題給出應(yīng)對(duì)措施。
　　本文首先對(duì)國內(nèi)外有關(guān)跨地區(qū)匯總納稅問題的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，闡述國內(nèi)外對(duì)此問題的研究現(xiàn)狀，以稅收基礎(chǔ)理論和信息不對(duì)稱理論作為理論分析的依據(jù)，以稅收《預(yù)算管理辦法》和《匯總納稅管理辦法》為現(xiàn)實(shí)依據(jù)，運(yùn)用調(diào)查研究、文獻(xiàn)研究、比較研究

4、和案例研究等多種研究方法，對(duì)稅收征管工作中的實(shí)際案例進(jìn)行了剖析，歸納了在總分機(jī)構(gòu)稅收管理和不同稅率地區(qū)計(jì)稅辦法中存在的問題，有針對(duì)性地給出了應(yīng)對(duì)之策。文章認(rèn)為，由于稅收與稅源相背離、政策規(guī)定不明細(xì)、征管措施不完善等多方面的原因，致使企業(yè)所得稅在跨地區(qū)征收管理中存在許多問題，亟需引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視,并提出了加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)稅收管理、完善相關(guān)規(guī)定、統(tǒng)一企業(yè)所得稅管理部門、防止企業(yè)濫用稅收籌劃空間避稅的建議。全文是從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來思考問題