天津市津南區(qū)國稅局稅收風(fēng)險管理研究.pdf

1、風(fēng)險是指在某一特定環(huán)境下,在某一特定時間段內(nèi),某種損失發(fā)生的可能性。風(fēng)險是一個客觀的事物,不論人們能否意識到它的存在,它都是客觀存在的,因此風(fēng)險是我們無法規(guī)避的問題。
　　稅收風(fēng)險是指在稅收征管工作中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失誤,以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力,最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。稅收風(fēng)險包括稅源監(jiān)管風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險。本文僅探討稅源

2、監(jiān)管風(fēng)險。
　　在稅源監(jiān)管以及稅款的征納過程中不確定性因素的客觀存在使得稅收風(fēng)險的產(chǎn)生具有必然性。在實際的稅源管理過程中對稅收風(fēng)險的防范和規(guī)避已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)的重要工作。同時,隨著稅制改革的不斷深入,對稅收風(fēng)險的重視程度也在不斷的提高,因此,對稅收風(fēng)險的管理也顯得越來越重要。
　　為了適應(yīng)新的征管形勢,天津市津南區(qū)國稅局(以下簡稱津南國稅)一直致力于稅收風(fēng)險管理工作。津南國稅在完善納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上,努力加強對企業(yè)的管理,定期

3、對企業(yè)進行指標(biāo)監(jiān)控與分析,對企業(yè)的經(jīng)營情況及納稅情況進行綜合對比,按照一定的風(fēng)險指標(biāo),篩查存在風(fēng)險的企業(yè),在確定風(fēng)險企業(yè)名單后,由企業(yè)管理員進行跟蹤管理,查找企業(yè)存在的風(fēng)險問題。在確定風(fēng)險問題后對風(fēng)險點及時進行核查、評估,督促其整改。通過對風(fēng)險企業(yè)的管理,為國家挽回了一部分稅收損失,并在一定程度上提高了納稅人的稅收遵從度,取得了一定的成效。但是,隨著企業(yè)數(shù)目的不斷增加,以及部分企業(yè)對稅收政策了解不夠,稅務(wù)機關(guān)對風(fēng)險企業(yè)的管理工作中也顯現(xiàn)

4、出越來越多的問題。同時在稅收征管過程中還存在信息不對稱、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高、人員分配不均等問題,稅收征管距離“依法治稅,應(yīng)收盡收”的目標(biāo)仍有不小的差距,稅收風(fēng)險管理工作形勢依然嚴峻。
　　為了了解津南國稅稅收風(fēng)險管理的具體情況,本文采用案例分析法、調(diào)查問卷法和文獻分析法作為研究方法進行研究。首先,通過文獻分析法對稅收風(fēng)險管理研究相關(guān)的文獻進行收集、閱讀、整理、綜述,總結(jié)出前人對稅收風(fēng)險、稅收風(fēng)險管理含義的界定,從已有的文獻中提煉出稅收

5、風(fēng)險管理流程及稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因等相關(guān)結(jié)論。其次,通過案例分析法將津南國稅所轄的企業(yè)作為案例研究對象,從整體的稅收收入層面著手,按照不同稅種所涉及的稅收風(fēng)險管理的不同問題,從增值稅和所得稅兩個方面,對涉及這些問題的風(fēng)險企業(yè)進行具體的剖析,從一個典型案例的研究中解析津南國稅在稅收風(fēng)險管理過程中采取的措施和發(fā)現(xiàn)的具體問題,為構(gòu)建津南國稅稅收風(fēng)險管理的實證研究提供基礎(chǔ)。最后,采取調(diào)查問卷法,以了解津南國稅稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀和完善措施為主要內(nèi)容,

6、按照編制調(diào)查問卷的原則和要求,編制了一份調(diào)查問卷,對津南國稅稅收管理員、風(fēng)險監(jiān)控分析人員及風(fēng)險應(yīng)對人員進行調(diào)查。
　　通過分析和論述,本文明確闡述了津南國稅在稅收風(fēng)險管理過程中存在的問題,主要包括:稅收風(fēng)險管理機制問題、納稅人納稅遵從度問題、稅收涉稅信息數(shù)據(jù)建設(shè)問題、人力資源配置問題、納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系問題等。針對這些問題提出了具體的對策,主要包括:完善稅收風(fēng)險管理機制、建立用于提高納稅遵從度的引導(dǎo)機制、強化稅收涉稅信息數(shù)據(jù)