基于H-G框架理論的內(nèi)外資企業(yè)會計穩(wěn)健性研究.pdf

1、企業(yè)文化直接影響著人們的價值觀念，不同企業(yè)文化背景下的會計人員也會形成不同會計價值觀念，進而導(dǎo)致不同的會計行為，會計穩(wěn)健性，一方面是會計確認和計量的傳統(tǒng)原則，另一方面按照這一原則執(zhí)行準則的過程就是會計行為的實施過程，會體現(xiàn)出會計職業(yè)判斷，因而，企業(yè)文化作為影響會計穩(wěn)健性的重要因素之一是不容忽視的。會計價值觀念和會計行為都是會計亞文化的重要因素。H-G框架是“文化—會計”研究領(lǐng)域內(nèi)應(yīng)用最廣、最系統(tǒng)化的理論之一，本文基于該框架理論從企業(yè)文化

2、的視角對內(nèi)外資企業(yè)的會計穩(wěn)健性進行分析，既能從理論上進一步完善文化對會計的影響，也能從一個新的角度解釋導(dǎo)致公司會計穩(wěn)健性產(chǎn)生差異的原因，同時，由于不同企業(yè)文化對會計信息穩(wěn)健程度的影響能在一定程度上反映出會計準則在實施過程中受文化的影響程度，因而研究企業(yè)文化對會計穩(wěn)健性的影響，對完善會計準則的制定，保障準則的有效實施也具有重要意義。
　　根據(jù)H-G框架分析，本文認為企業(yè)文化中集體主義傾向越明顯、權(quán)力距離越大、不確定性規(guī)避程度越高、男

3、性化傾向越小，會計穩(wěn)健性越高。而受不同母國文化，包括民族、宗教、觀念的影響，內(nèi)外資企業(yè)會表現(xiàn)出不同的企業(yè)文化。本文用問卷調(diào)查的方法驗證了文中對內(nèi)外資企業(yè)文化維度差異的相關(guān)分析。結(jié)果顯示，內(nèi)資企業(yè)的企業(yè)文化具有集體主義傾向、權(quán)力距離較大、不確定性規(guī)避程度高以及女性化傾向的特點;而外資企業(yè)的企業(yè)文化則具有個人主義傾向、權(quán)力距離較小、不確定性規(guī)避程度較低以及男性化傾向的特點。由于不同的企業(yè)文化會使企業(yè)呈現(xiàn)出不同的會計穩(wěn)健性，而內(nèi)外資企業(yè)文化又