內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩法合一若干問題研究.pdf

1、企業(yè)所得稅，是國家調(diào)節(jié)國民收入分配的重要杠桿，也是組織財政收入的重要手段，在整個稅制體系中占有重要的位置。企業(yè)所得稅制度的改革既是稅制改革的重心，也在整個經(jīng)濟體制改革中起著重要的作用。 改革開放初期，我國政府為了吸引外資發(fā)展經(jīng)濟，給予了外資企業(yè)過多的稅收優(yōu)惠政策，使得我國內(nèi)資企業(yè)稅收負擔高于外資企業(yè)。我國現(xiàn)行的兩套分別適用于內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅制在稅率、稅基和稅收優(yōu)惠等方面存在很大差別，弊端日益凸現(xiàn)，一方面體現(xiàn)在企業(yè)所得稅制度

2、違背了稅收的公平原則與效率原則，未能為企業(yè)提供一個公平、健康的市場環(huán)境，不利于企業(yè)的公平競爭；另一方面體現(xiàn)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以直接優(yōu)惠為主、層次過多、對產(chǎn)業(yè)導向的功能性不強，加劇了我國地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展失衡；更重要的是不統(tǒng)一的內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度違反了國民待遇原則，已經(jīng)嚴重不適應我國加入WTO后的形勢要求。 在長達12年的爭論過程中，內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一進程一再受阻，來自商務部、部分地方政府和在華跨國公司的反對意見起了很大的阻

3、礙作用。但我們應清醒地意識到在當前良好的宏觀經(jīng)濟背景下，進行兩法合一既不會影響外資的流入，更不會引發(fā)外商大規(guī)模的撤資進而引起我國經(jīng)濟的大幅震蕩；雖然在短期內(nèi)會對財政收入造成一定的壓力，但在財政可承受范圍之內(nèi)，長期會對財政收入增長起到促進作用；隨著我國加入WTO保護期滿和增值稅改革的加速，兩法合一的時機已經(jīng)非常成熟，并且面臨最佳時期。 今年3月16日，在全國人大五次會議上，旨在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度的新《企業(yè)所得稅法》獲得高票通

4、過，并將于2008年1月1曰起實施。新所得稅法統(tǒng)一了稅率、稅前扣除標準和優(yōu)惠政策，并首次引入“居民、非居民企業(yè)”和“免稅、不征稅收入”的概念，完善了企業(yè)所得稅征管制度，增加了反避稅條款。 新企業(yè)所得稅法的出臺，不僅有利于企業(yè)的公平競爭，對于經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展、我國利用外資的質(zhì)量和水平的提高，以及我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)等都有著積極而深遠的意義，對我國的內(nèi)外資企業(yè)的發(fā)展也都起到極大的促進作用。