我國(guó)個(gè)人所得稅征管問題及對(duì)策研究.pdf

1、伴隨著個(gè)人所得稅稅收的不斷發(fā)展、壯大，由于稅源管理不到位、稅務(wù)處罰力度不大、征管人員匱乏、征管信息平臺(tái)不完善、納稅評(píng)估工作缺位等原因?qū)е铝艘欢ǔ潭壬系亩愒戳魇?。?duì)于稅務(wù)部門而言，分析當(dāng)前中國(guó)個(gè)人所得稅征管當(dāng)中存在的問題，探討如何加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作，最大限度地減少稅源的流失，就顯得尤為重要。
　　中國(guó)個(gè)人所得稅的征管方式主要是源泉扣繳和自行申報(bào)，源泉扣繳申報(bào)方便實(shí)施，自行申報(bào)卻舉步維艱。在全球經(jīng)濟(jì)化的背景下，居民收入呈現(xiàn)多元化，

2、高收入群體不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)快速發(fā)展與過去的個(gè)人所得稅征管模式已經(jīng)不相適應(yīng)。中國(guó)目前的個(gè)人所得征管模式方法存在一些不足，執(zhí)法當(dāng)中存在“人情化”現(xiàn)象，納稅人對(duì)于配合稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)有抵觸心理，導(dǎo)致了個(gè)人自行申報(bào)很難得到落實(shí)，以至于個(gè)人所得稅征收效率很難提高，稅收的收入分配功能難以發(fā)揮。所以，中國(guó)個(gè)人所得稅的征管模式急需轉(zhuǎn)變。首先要做的就是保證征管中的公平，要以中國(guó)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，跟隨國(guó)際規(guī)則，完善中國(guó)個(gè)人所得征管模式。<

3、br>　　本文主要從個(gè)人所得稅的征管工作入手，全文共分五章來探討個(gè)人所得稅的征管問題。
　　第一章是文章的準(zhǔn)備部分，主要介紹了研究個(gè)人所得稅的背景意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀、文章的研究思路和研究方法以及創(chuàng)新點(diǎn)與不足。闡述了個(gè)人所得稅的的不足，以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中對(duì)稅收包括個(gè)人所得稅征管不斷地調(diào)整，對(duì)新的工作方式方法進(jìn)行了積極的探索和有意的嘗試。
　　第二章是文章的理論部分，主要介紹了個(gè)人所得稅的含義、特點(diǎn)，以及調(diào)節(jié)收入分配，體

4、現(xiàn)社會(huì)公平，擴(kuò)大聚財(cái)渠道，增加財(cái)政收入等功能，同時(shí)闡述了當(dāng)前個(gè)人所得稅征收的三種課稅模式即分類課稅模式、綜合課稅模式、分類綜合課稅模式。
　　第三章是本文的核心部分。主要采用了統(tǒng)計(jì)分析法，在總結(jié)了中國(guó)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)2001-2016年個(gè)人所得稅的征管數(shù)據(jù)和征管現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了中國(guó)個(gè)人所得稅征管存在的主要問題，一是稅收征管機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，對(duì)違法行為的處罰力度較小，難以形成有效的威懾力;二是對(duì)全員扣繳申報(bào)的管理力度不夠，申報(bào)方

5、對(duì)全員申報(bào)的認(rèn)識(shí)不夠，不積極主動(dòng)地配合，使得申報(bào)的質(zhì)量較差;三是征管人員匱乏，專業(yè)能力不強(qiáng)，沒有專門負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅征管登記的人員，基層人員對(duì)個(gè)人所得稅的業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉;四是征管信息平臺(tái)不完善，收入的監(jiān)控體系沒有建立，難以掌握納稅人全部收入所得;五是納稅評(píng)估缺位，缺乏有效預(yù)警。并對(duì)這些問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析。
　　第四章介紹了國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的征管方式，運(yùn)用比較分析法對(duì)北歐、英國(guó)、德國(guó)、美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的征管方式進(jìn)行分析，并在

6、此基礎(chǔ)上，總結(jié)出了國(guó)外先進(jìn)的征管經(jīng)驗(yàn)以及如何將這些先進(jìn)的國(guó)外經(jīng)驗(yàn)融入到中國(guó)的征管改革當(dāng)中。
　　第五章主要是就如何提高中國(guó)征管工作，提出了從征管信息平臺(tái)、全員申報(bào)管理、稅務(wù)人員執(zhí)法能力、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等五個(gè)方面的對(duì)策建議。一是積極推進(jìn)稅收征管信息平臺(tái)的建設(shè)，拓展涉稅信息采集來源，提高部門信息共享度，加強(qiáng)征管信息平臺(tái)，保障地方稅收收入持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng);二是根據(jù)扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地做好宣傳輔導(dǎo)工作，督促扣繳義務(wù)人

7、進(jìn)一步做好全員申報(bào);三是優(yōu)化稅務(wù)干部的人員結(jié)構(gòu)，招錄一大批信息技術(shù)能力和業(yè)務(wù)知識(shí)能力過硬的高素質(zhì)人才;四是將高收入者的個(gè)人所得稅納稅評(píng)估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，建立一套針對(duì)高收入者的納稅評(píng)估體系;五是對(duì)典型的、重大的違法行為進(jìn)行曝光，依托大數(shù)據(jù)，確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，是否存在偷逃稅款的情況，并提出相應(yīng)的配套措施，例如，做好稅法的宣傳工作，加快建設(shè)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，聯(lián)合其他部門建立和完善個(gè)人、企業(yè)的信用數(shù)據(jù)庫(kù)，為改善中國(guó)個(gè)人所得稅的