注冊會計師在IPO中的法律風險及防范.pdf

1、注冊會計師的法律責任是一個經(jīng)久不衰的話題,自上個世紀七十年代的“訴訟爆炸”以來,①在世界范圍內涉及注冊會計師法律責任的訴訟屢屢發(fā)生。一方面,源于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中沒有嚴格按照執(zhí)業(yè)準則要求自己,從而導致審計失敗;另一方面,也是由于當今社會形勢變化多端,經(jīng)濟情形日趨復雜,使得注冊會計師執(zhí)業(yè)的難度加大。另外,與外界缺乏有效的溝通交流,也導致注冊會計師職業(yè)為外界所難以理解。盡管法律訴訟頻頻發(fā)生,但在注冊會計師法律責任的界限問題上,會計人士與

2、法律人士卻長期難以取得一致意見,致使法律糾紛發(fā)生時,注冊會計師經(jīng)常處于十分不利的地位。2007年6月11日,最高法院頒布最新司法解釋,對注冊會計師的法律責任及不實審計報告的認定做出規(guī)定,從而在注冊會計師法律責任認定及處罰方面,為我國的司法實踐提供了法律依據(jù)。本文通過案例、法律規(guī)范及理論分析相結合的方法,將注冊會計師知識、法律知識相結合應用于IPO這一新的領域進行研究,通過討論IPO的特征及意義、注冊會計師在IPO中扮演的角色、用案例闡述

3、不實審計報告對投資者、社會公眾造成的不利影響、以及注冊會計師承擔法律責任的原因及種類、注冊會計師的職業(yè)責任及承擔職業(yè)責任的原因,分析我國目前注冊會計師在IPO中存在的法律方面的問題。同時結合自己在這三方面的知識提出自己的觀點和建議。筆者認為,通過對這一話題的研究,對于明確審計準則的法律地位,恰當界定注冊會計師在IPO中的法律責任,保護注冊會計師的合法權益,提高審計質量,增強注冊會計師職業(yè)的信譽,維護廣大投資者的利益并在此基礎上實現(xiàn)注冊會