達實合同能源管理稅法與會計差異研究.pdf

1、能源對人類經濟社會的影響越來越顯著，伴隨著能源的使用，生態(tài)環(huán)境問題也日益凸顯。合同能源管理在此形勢下應運而生并得到快速發(fā)展。合同能源管理是一種以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本并為參與各方帶來效益的節(jié)能投資方式。根據用能企業(yè)和節(jié)能服務公司采取的合作方式、各自承擔的義務、費用結算辦法的不同，可以將能源管理合同分為BOT模式、繳納營業(yè)稅的EMC模式和節(jié)能效益分享型的模式。不同模式業(yè)務流程不同，納稅模式也不同。本文是在節(jié)能效益分享型的合同

2、能源管理模式下展開分析的。由于稅法與會計準則對實質重于形式原則運用不同，對謹慎性原則的應用不同，對重要性原則的應用也不同，導致了稅法與會計差異對相同業(yè)務的不同規(guī)定。這些稅法與會計差異按照表現形式分為收入類稅法與會計差異、資產類稅法與會計差異和稅前扣除類稅法與會計差異。
　　合同能源管理作為一種新的市場機制在我國取得了不小的成績，得到了快速的發(fā)展。然而在發(fā)展過程中，遭遇財稅處理難的困境。本文以達實節(jié)能技術有限公司為例，在了解企業(yè)基本

3、信息、項目基本內容和稅收政策、會計法規(guī)的基礎上，分析發(fā)現達實節(jié)能技術有限公司在效益分享期內收取效益分享價款、合同期滿資產的無償轉移過程中存在的收入類稅法與會計差異、資產類稅法與會計差異以及稅前扣除類稅法與會計差異，研究了達實節(jié)能技術有限公司是如何處理與協(xié)調這些稅法與會計差異的，最后，針對達實合同能源管理項目過程中對稅法與會計差異的處理和協(xié)調為其他節(jié)能服務公司提供建議。歸納總結了企業(yè)處理和協(xié)調稅法與會計差異的基本方法，包括消滅稅法與會計差