產(chǎn)權(quán)視角下BOT業(yè)務(wù)會計確認(rèn)與信息披露研究.pdf

1、BOT目前在我國已作為一種重要的投融資方式，被廣泛地運(yùn)用于污水處理、公路、橋梁、隧道建設(shè)等諸多公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，有力推動了我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展。隨著BOT業(yè)務(wù)在我國的不斷推廣，對BOT業(yè)務(wù)的會計處理進(jìn)行規(guī)范，引導(dǎo)項(xiàng)目公司正確反映其運(yùn)營狀況，維護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的經(jīng)濟(jì)秩序日益重要。當(dāng)前我國BOT業(yè)務(wù)會計處理實(shí)務(wù)中，在資產(chǎn)確認(rèn)、信息披露等方面存在隨意處理的現(xiàn)象。導(dǎo)致這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因很多，其中一個很重要的方面就是對BOT業(yè)務(wù)中產(chǎn)權(quán)界定不清晰

2、，忽略了其產(chǎn)權(quán)主體特征對會計處理的影響。
　　本文認(rèn)為，BOT業(yè)務(wù)會計處理的核心是產(chǎn)權(quán)界定問題。由于BOT業(yè)務(wù)的主要契約內(nèi)容是特許經(jīng)營權(quán)，業(yè)務(wù)內(nèi)容的特殊性導(dǎo)致與其相關(guān)的資產(chǎn)確認(rèn)、收入確認(rèn)、資產(chǎn)管理、會計信息披露等會計處理上的特殊性。正確界定與業(yè)務(wù)相關(guān)的所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)是BOT業(yè)務(wù)會計處理的關(guān)鍵所在。本文依據(jù)產(chǎn)權(quán)理論、利益相關(guān)者理論及產(chǎn)權(quán)會計理論，深入分析了BOT業(yè)務(wù)各階段的產(chǎn)權(quán)主體關(guān)系，對其中的所有權(quán)、收益權(quán)和使用權(quán)進(jìn)行了界

3、定并對其相應(yīng)的會計要素進(jìn)行了劃分。在此基礎(chǔ)上，本文深入研究了現(xiàn)行BOT業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理規(guī)定中存在的問題，仍然從產(chǎn)權(quán)界定角度對這些問題進(jìn)行了詳細(xì)分析并提出了改進(jìn)建議。本文認(rèn)為，應(yīng)將特許權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)為無形資產(chǎn);項(xiàng)目公司確認(rèn)經(jīng)營收入不確認(rèn)建造收入;通過“工程施工”科目核算基礎(chǔ)設(shè)施建造支出;按資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬性分別進(jìn)行后續(xù)支出會計處理;建立資產(chǎn)備查機(jī)制管理基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn);編制BOT業(yè)務(wù)會計信息披露報表完整反映BOT業(yè)務(wù)財務(wù)信息。
　　本文的研究，從