稅收公平原則下個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度研究.pdf

1、個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度在我國(guó)的實(shí)施，使個(gè)人所得稅本身所具有的收入調(diào)節(jié)功能得到了更好的發(fā)揮，也進(jìn)一步提升了個(gè)人所得稅的征收管理水平。作為個(gè)人所得稅的一種征收制度，個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度是我國(guó)稅收程序法律制度的重要內(nèi)容，在改善納稅環(huán)境、提高納稅人納稅意識(shí)、調(diào)節(jié)收入分配以及體現(xiàn)稅收公平上起著至關(guān)重要的作用。但是，現(xiàn)行制度下，個(gè)人所得稅自行申報(bào)存在著一系列問(wèn)題，如：申報(bào)數(shù)量及質(zhì)量的不足、稅負(fù)不公及貧富差距大等等。在“中國(guó)發(fā)展高層論壇2016”上

2、，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)樓繼偉表示：個(gè)人所得稅制度的改革方案業(yè)已制定，有待國(guó)務(wù)院審批。在個(gè)稅制度改革的時(shí)代背景下，有關(guān)現(xiàn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)的法律規(guī)定和制度構(gòu)建尚處于研究探索階段。
　　筆者以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平、維護(hù)納稅人合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，從納稅申報(bào)的相關(guān)概念入手，結(jié)合稅收公平原則之內(nèi)涵及其與個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度的關(guān)聯(lián)，評(píng)析當(dāng)前該制度與稅收公平原則的契合度，在此基礎(chǔ)上探討其原因，并借鑒美國(guó)、日本、法國(guó)這三國(guó)納稅申報(bào)制度的成功經(jīng)驗(yàn)，來(lái)為解決上述困境

3、、實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平以及縮小貧富差距提出相應(yīng)建議。除導(dǎo)論與結(jié)語(yǔ)外，本文分為四個(gè)部分：
　　第一部分為個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度概述。該部分闡述了自行納稅申報(bào)的概念與性質(zhì)、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的構(gòu)成要件、個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度的立法沿革及其理論基礎(chǔ)。
　　第二部分為稅收公平原則與個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度的關(guān)聯(lián)。該部分分別闡述了稅收公平原則的演進(jìn)及其內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上介紹了稅收公平原則的衡量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而分析了稅收公平原則與個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度之

4、間的相互作用。
　　第三部分為現(xiàn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度與稅收公平原則的契合度評(píng)析。在該部分，筆者分析了現(xiàn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度中契合稅收公平原則之處，指出了該制度中存在的有悖稅收公平原則內(nèi)涵的地方，并在此基礎(chǔ)上分析了造成這種問(wèn)題的原因。結(jié)合美國(guó)、日本以及法國(guó)在解決類似問(wèn)題上的成功經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)系我國(guó)實(shí)際分析了可供我國(guó)借鑒之處以及借鑒過(guò)程中可能存在的困難。
　　第四部分為稅收公平原則下個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度的完善建議。在聯(lián)系我國(guó)