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文檔簡介
1、2011年,我國選取上海作為試點,開始對上海“6+1”行業(yè)實行營改增試點方案,自2015年開始在全國大規(guī)模范圍內(nèi)開展營改增。作為我國財政稅制改革的重要舉措,作為我國結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段,它的實施取得了一些積極的成效,降低了部分行業(yè)的稅負,影響著行業(yè)稅收規(guī)模。這種影響一方面是對原增值稅行業(yè)稅收規(guī)模的影響,另一方面是對新加入的營改增試點行業(yè)稅收規(guī)模的影響。由于宏觀經(jīng)濟整體間都是相互聯(lián)系、相互影響的,營改增帶來的這種稅收規(guī)模波動也會對經(jīng)濟系統(tǒng)
2、中其他經(jīng)濟變量產(chǎn)生直接或間接影響。雖然以往也有學者對稅收規(guī)模宏觀影響效應(yīng)進行研究,但是往往局限于對其他經(jīng)濟變量的單一關(guān)系分析,而有關(guān)稅收規(guī)模波動怎樣影響其他多個經(jīng)濟變量,這種影響在多個經(jīng)濟變量間是怎樣傳導的,目前并沒有學者研究。基于此,本文測度營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模波動大小,建立投入產(chǎn)出模型和國民收入分配模型的關(guān)聯(lián)模型系統(tǒng),系統(tǒng)分析稅收規(guī)模變動在生產(chǎn)及收入分配環(huán)節(jié)的波及效應(yīng)。
第一章是引言部分。介紹了本文的研究背景及意義、國
3、內(nèi)外有關(guān)稅收波動的相關(guān)文獻、研究思路及創(chuàng)新點、研究內(nèi)容及方法。
第二章主要對稅收規(guī)模波動傳導效應(yīng)的有關(guān)理論進行了介紹,包括稅收規(guī)模波動的宏觀影響相關(guān)理論、投入產(chǎn)出分析理論和國民收入流量表分析理論。第三章是理論模型設(shè)計,運用乘數(shù)分析法和狀態(tài)空間法,構(gòu)造了稅收波動傳導的總模型,從收支方向系統(tǒng)的展示了營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模變動在生產(chǎn)及收入分配環(huán)節(jié)的波及效應(yīng)??偰P偷脑O(shè)計基于投入產(chǎn)出表和國民收入流量表,主要包括有稅收規(guī)模波動測算模型
4、、稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應(yīng)模型以及收入分配效應(yīng)模型。其中,稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應(yīng)模型是通過構(gòu)建投入產(chǎn)出行列模型,收入分配效應(yīng)模型是通過構(gòu)建國民收支流量模型,從而測算了稅收規(guī)模波動對生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收入分配環(huán)節(jié)的傳導效應(yīng)。
論文第四章是營改增帶來的產(chǎn)出效應(yīng)分析,包括稅收規(guī)模測度和稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應(yīng)分析。要研究營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模波動的宏觀傳導效應(yīng),首先需要測度出營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模變動,然后才能分析其傳導影響。本文以2012
5、年投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),利用財務(wù)核算公式,引入行業(yè)不同稅率,用稅改前后行業(yè)單位增加值稅負變化來表示行業(yè)稅收變動,對行業(yè)稅收規(guī)模變動進行了測度。增值稅作為生產(chǎn)稅中的一種,而生產(chǎn)稅凈額又作為投入產(chǎn)出表中產(chǎn)出部門增加值中的一種,在假定其他影響因素不變的情況下,產(chǎn)業(yè)部門增加值的變動就取決于行業(yè)稅收規(guī)模變動。構(gòu)建稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應(yīng)模型,測度產(chǎn)業(yè)部門增加值變動對產(chǎn)業(yè)部門總投入、最終產(chǎn)出等的影響,這是稅收規(guī)模波動對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的影響效應(yīng)。
6、第五章是營改增收入分配效應(yīng)分析。生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收入分配環(huán)節(jié)通過增加值相互銜接,稅收規(guī)模波動帶來產(chǎn)業(yè)部門增加值變動通過機構(gòu)部門增加值變動傳導至收入分配環(huán)節(jié)。構(gòu)建鏈接模型,實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)部門增加值向機構(gòu)部門增加的動態(tài)轉(zhuǎn)換。構(gòu)建營改增的收入分配效應(yīng)模型,測算了機構(gòu)部門增加值變動對機構(gòu)部門總收入、可支配收入、分配收支的影響效應(yīng)。論文第六章是結(jié)論和建議。
研究發(fā)現(xiàn),短期內(nèi),營改增對于工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)了真正意義上的減稅,對于部分服務(wù)業(yè)反而使得稅負增加
7、。營改增帶來的稅收規(guī)模波動直接導致生產(chǎn)稅變動,引起產(chǎn)業(yè)部門增加值變動,進一步影響生產(chǎn)和收入分配環(huán)節(jié)中其他經(jīng)濟指標的變動。營改增改增的實施對于運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等一些服務(wù)業(yè)企業(yè)來說效果并不理想,沒有達到減稅的目的,而且稅收波動造成的政府部門的可支配收入效應(yīng)已經(jīng)超過了金融企業(yè)和非金融企業(yè)。因此,國家今后在大力推進營改增實施的過程中,應(yīng)合理的調(diào)整稅收分配模式,減輕行業(yè)稅負,使得更多的企業(yè)能夠到最大化的享受營改增帶來的好處,更好的服務(wù)
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