我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備的有效性研究.pdf

1、風(fēng)險(xiǎn)撥備是商業(yè)銀行為補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失而提取的準(zhǔn)備金,用于覆蓋資產(chǎn)的預(yù)期損失。預(yù)期損失和非預(yù)期損失是信用風(fēng)險(xiǎn)損失的主要類型,二者之間存在密切的聯(lián)系和相互影響,非預(yù)期損失的計(jì)量要以預(yù)期損失為基礎(chǔ),預(yù)期損失的有效補(bǔ)償也將減輕非預(yù)期損失補(bǔ)償?shù)膲毫Α?988年《巴塞爾協(xié)議》(《巴塞爾協(xié)議Ⅰ》)規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)撥備計(jì)入資本的限額要求。2006年《巴塞爾新資本協(xié)議》(《巴塞爾協(xié)議Ⅱ》)明確定位了資本和風(fēng)險(xiǎn)撥備的基本功能,內(nèi)部評(píng)級(jí)法下資本用于覆蓋非預(yù)期損失,風(fēng)險(xiǎn)

2、撥備用于覆蓋預(yù)期損失。2010年12月16日公布的《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》進(jìn)一步提出商業(yè)銀行應(yīng)建立前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)撥備機(jī)制以降低資本管理的順周期性。2007年2月中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)啟動(dòng)了我國(guó)主要商業(yè)銀行實(shí)施《巴塞爾新資本協(xié)議》的相關(guān)工作。2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái),銀監(jiān)會(huì)調(diào)高了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備覆蓋率的監(jiān)管指標(biāo),要求商業(yè)銀行撥備覆蓋率達(dá)到150％。2010年《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》出臺(tái)之際,銀監(jiān)會(huì)又及時(shí)推出了包括資本要求、杠桿率、撥備率和流動(dòng)性要求

3、等四大監(jiān)管工具,商業(yè)銀行的撥備率要達(dá)到2.5%。2011年5月3日銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見(jiàn)》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)撥備監(jiān)管,進(jìn)一步緩解銀行體系的順周期性。為此,立足《巴塞爾協(xié)議》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)撥備的相關(guān)規(guī)定,按照銀監(jiān)會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備監(jiān)管的有關(guān)要求,研究風(fēng)險(xiǎn)撥備的有效性具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文首先建立了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備有效性研究的理論基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)撥備是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為抵御風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的損失而

4、計(jì)提的準(zhǔn)備金,風(fēng)險(xiǎn)撥備的有效性指商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備具備充分覆蓋預(yù)期損失的良好效果和特性。如果商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)撥備缺乏有效性,不僅會(huì)使預(yù)期損失得不到及時(shí)的補(bǔ)償,而且還會(huì)影響資本補(bǔ)償非預(yù)期損失的效果。評(píng)價(jià)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備的有效性可從制度建設(shè)和行為落實(shí)兩個(gè)方面入手。
　　 從現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)拔備制度來(lái)看,現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)撥備的計(jì)提規(guī)定存在差異,風(fēng)險(xiǎn)撥備制度未充分體現(xiàn)《巴塞爾協(xié)議》預(yù)期損失補(bǔ)償?shù)乃枷?商業(yè)銀行實(shí)際獲得的稅

5、收減免過(guò)低,稅收負(fù)擔(dān)較重,風(fēng)險(xiǎn)撥備制度的有效性不足。從商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備的行為來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)撥備與資本監(jiān)管、財(cái)務(wù)績(jī)效、信貸規(guī)模等之間存在密切的聯(lián)系,它們之間的相關(guān)關(guān)系反映出商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備的行為特征。本文通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn),我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備的計(jì)提不能充分反映資產(chǎn)的預(yù)期損失,計(jì)提的順周期性比較明顯,自覺(jué)性較差,風(fēng)險(xiǎn)撥備有效性的提高仍需要借助外部力量的推動(dòng),風(fēng)險(xiǎn)撥備行為的有效性同樣不足。
　　 針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備有效性不足的狀況,

6、本文分析了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的差異、風(fēng)險(xiǎn)撥備的稅收待遇、預(yù)期損失計(jì)量的不合理以及不同經(jīng)營(yíng)體制下風(fēng)險(xiǎn)管理理念的差異對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備有效性的影響。要提高我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備的有效性,需要協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則、改善風(fēng)險(xiǎn)撥備的稅收待遇、合理計(jì)量預(yù)期損失、完善審慎風(fēng)險(xiǎn)拔備計(jì)提體系。本文從以上四個(gè)方面提出了改善我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備的對(duì)策建議。
　　 本文的創(chuàng)新首先在于從有效性的角度研究商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)撥備,以風(fēng)險(xiǎn)拔備補(bǔ)償預(yù)期損失的效果來(lái)衡