客戶內部控制缺陷與會計事務所風險管理的關系研究.pdf

1、近些年，國內外不斷涌現的財務丑聞，絕大多數都是因為內部控制制度不健全，如國外的安然事件以及國內的銀廣夏、瓊民源、藍田股份等，使得強化企業(yè)內部控制建設引起社會的廣泛關注。尤其是當沈陽華倫會計事務所因審計藍田股份失敗被判處承擔民事賠償責任，正式拉開了會計事務所必須為其未盡職盡責“買單”的序幕。因此，對會計事務所來說，風險管理研究在理論界和實務界都是非常有意義的。
　　本文通過對國內外關于企業(yè)內部控制缺陷與會計事務所風險管理審計策略之間

2、關系研究的述評，并分析會計事務所進行風險管理的審計策略組合，進一步探討會計事務所管理內部控制缺陷引起的控制風險的策略之間是否存在著啄食順序。首先，分別檢測上市公司內部控制缺陷分別與審計費用，審計意見類型及會計事務所解除聘約之間的關系，研究結果表明這些管理策略在獨立的基礎上管理控制風險都是可行的。然后，將這些策略聯合起來研究時，描述性的證據表明，會計事務所的客戶風險管理策略之間存在著啄食順序。也就是說，隨著被審計公司控制風險的增加，注冊會