“營改增”對保險(xiǎn)業(yè)的影響分析.pdf

1、2016年1月22日召開的座談會，國務(wù)院總理李克強(qiáng)指出要進(jìn)一步研究全面推開營改增、加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，來充分調(diào)動各方發(fā)展積極性。同年3月23日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，該《通知》強(qiáng)調(diào)5月1日起，金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)將全部歸入營改增試點(diǎn)范圍，至此營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，保險(xiǎn)業(yè)“營改增”也正式拉開帷幕。
　　在此之前，保險(xiǎn)稅收制度從1980年到

2、2016年5月共經(jīng)歷了五個階段，從沒有保險(xiǎn)稅收制度、產(chǎn)生保險(xiǎn)稅收制度、保險(xiǎn)稅收制度逐步完善到保險(xiǎn)稅收制度弊端逐步顯現(xiàn)，原營業(yè)稅稅負(fù)嚴(yán)重阻礙了保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。在列舉保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅模式存在缺陷的基礎(chǔ)上，引出保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行“營改增”勢在必行，闡述了增值稅相對于原營業(yè)稅的優(yōu)勢、以及“營改增”對保險(xiǎn)業(yè)各操作環(huán)節(jié)和交易環(huán)節(jié)的具體影響，在這一部分我們可以看到保險(xiǎn)業(yè)不同于其他實(shí)體行業(yè)，其內(nèi)部系統(tǒng)較復(fù)雜，改革過程中“牽一發(fā)而動全身”。
　　改革前期，爭議

3、不斷，認(rèn)為目前的增值稅稅制不一定能如愿降低保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)。改革幾個月來，披露相關(guān)數(shù)據(jù)似乎是證實(shí)了改革前的猜想，認(rèn)為“營改增”反而導(dǎo)致了保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)上升等問題，進(jìn)而可能影響保險(xiǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。而本文提出，出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象以及其他連帶現(xiàn)象并不是增值稅稅制本身的問題，而是由于改革初期增值稅稅制和行業(yè)經(jīng)營特征沒有完全融合而產(chǎn)生的短期不穩(wěn)定效應(yīng)，所以在該猜測的基礎(chǔ)上，本文在第三章選取20家包含中資外資在內(nèi)的大中小財(cái)險(xiǎn)企業(yè)如中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、平

4、安財(cái)險(xiǎn)、中國信保、太平洋財(cái)險(xiǎn)、中再財(cái)險(xiǎn)、渤海財(cái)險(xiǎn)、三星財(cái)險(xiǎn)、日本財(cái)險(xiǎn)等從2009年-2014年的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行營業(yè)稅稅負(fù)的測算，同時(shí)運(yùn)用相同的數(shù)據(jù)在提出增值稅4個假設(shè)條件的基礎(chǔ)上測算增值稅稅負(fù)，然后對測算結(jié)果進(jìn)行對比分析，結(jié)果證實(shí)當(dāng)保險(xiǎn)業(yè)增值稅稅制得以完善后也就是達(dá)到文中提到的4個假設(shè)條件后，稅負(fù)水平有小幅度的降低。其次，討論了增值稅征稅模式下企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，認(rèn)為新的征稅模式下，如果企業(yè)的賠付支出、費(fèi)用支出等都能夠得到相應(yīng)的抵扣后，最

5、終能夠?qū)崿F(xiàn)凈利潤的上升。再次，討論了目前增值稅征收模式下企業(yè)盈利能力的變化，結(jié)果表明增值稅模式下的企業(yè)盈利能力不但沒有被削弱，反而有小幅度的提升，但現(xiàn)金流的不穩(wěn)定，提高了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最后簡單敘述了“營改增”對企業(yè)決策產(chǎn)生的影響。整個文章討論的核心意在證實(shí)“營改增”以來出現(xiàn)的稅負(fù)不減反增現(xiàn)象，并非是增值稅制本身的問題，只是因?yàn)槟壳爸T多政策不明確，導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)部分業(yè)務(wù)的進(jìn)行沒有一個明確的流程和原則。只要在增值稅稅制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善各項(xiàng)政