NK成品油銷售公司對(duì)加油站內(nèi)部控制體系的監(jiān)督機(jī)制研究.pdf

1、內(nèi)部控制是一個(gè)控制體系,目的主要包括以下三個(gè)方面:一是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,二是保護(hù)資產(chǎn)安全完整,三是通過內(nèi)部控制的實(shí)施使有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中得到有效貫徹和執(zhí)行。它是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模、開展各項(xiàng)管理工作之基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展之保證,是提高企業(yè)管理水平、防范錯(cuò)誤和舞弊的有效機(jī)制。隨著內(nèi)控理論的深入發(fā)展,企業(yè)如何保證內(nèi)控制度的持續(xù)、有效成為擺在理論界和實(shí)務(wù)界面前的重要課題。為此,COSO委員會(huì)于2009年1月發(fā)布了《內(nèi)部

2、控制系統(tǒng)監(jiān)督指南》(GuidanceonMonitoringInternalControlSystems,以下簡(jiǎn)稱“監(jiān)督指南”)。我國(guó)目前還沒有針對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督要素出臺(tái)專門的應(yīng)用指引,關(guān)于內(nèi)部控制監(jiān)督要素的理論散見于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其他應(yīng)用指南的規(guī)定中。
　　隨著我國(guó)“入世”,內(nèi)控體系建設(shè)逐漸由理論走進(jìn)企業(yè)實(shí)際工作。關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的石油企業(yè),不但按照國(guó)家要求在國(guó)內(nèi)較早地實(shí)施了內(nèi)部控制,而且在內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施方面取

3、得了顯著的成效。但由于執(zhí)行不力或員工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位等多種原因,許多成品油銷售企業(yè)出現(xiàn)了一邊是內(nèi)控制度體系完善,一邊卻是違規(guī)違紀(jì)事件頻發(fā)的怪現(xiàn)象。究其原因,主要是對(duì)基層加油站內(nèi)控體系的監(jiān)督機(jī)制不健全,沒能夠保證加油內(nèi)控制度得到持續(xù)有效施行。可以說,成品油零售企業(yè)管理的重點(diǎn)在庫(kù)站,難點(diǎn)也在庫(kù)站。如何構(gòu)建有效的對(duì)加油站內(nèi)控體系的監(jiān)督機(jī)制,就成為值得研究和探討的課題。
　　本文運(yùn)用組織行為學(xué)理論、博弈理論、激勵(lì)理論、績(jī)效管理理論、內(nèi)部控

4、制理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論等,通過對(duì)NK成品油銷售公司的加油站內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制存在問題的分析,指出當(dāng)前該公司對(duì)加油站管理雖然建立了完整的內(nèi)控體系,但在公司層面對(duì)加油站執(zhí)行和落實(shí)內(nèi)控制度的監(jiān)督卻是分散的、凌亂的,沒有形成監(jiān)督合力,沒有形成對(duì)加油站內(nèi)控體系運(yùn)行的有效監(jiān)督機(jī)制,這也是目前我國(guó)許多已進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的公司所容易發(fā)生的問題。針對(duì)這一問題,本文提出了建立以內(nèi)控稽查隊(duì)伍為核心的對(duì)加油站內(nèi)部控制有效運(yùn)行的監(jiān)督機(jī)制,并對(duì)這一機(jī)制的建立、運(yùn)行進(jìn)行