利益相關(guān)者對上市公司內(nèi)部控制缺陷影響的實(shí)證研究.pdf

1、層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊及經(jīng)營違規(guī)等惡性案件使得各利益相關(guān)者越發(fā)認(rèn)識到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性。從2002年SOX法案頒布開始,內(nèi)部控制缺陷的研究越來越受到各界人士的關(guān)注,尤其在內(nèi)部控制缺陷影響因素方面。內(nèi)部控制缺陷的影響因素繁多而且復(fù)雜,關(guān)系到眾多利益相關(guān)者。例如,管理者可以通過不斷的完善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行機(jī)制以及監(jiān)督評價(jià)體系,從源頭上減少內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生。因此,為了全面掌握內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,深入研究內(nèi)部控制缺陷的影響因素,降低內(nèi)部控制

2、缺陷發(fā)生的可能性,從利益相關(guān)者的角度對內(nèi)部控制缺陷的影響因素進(jìn)行研究顯得十分必要。對完善內(nèi)部控制體系,實(shí)現(xiàn)對各利益相關(guān)者權(quán)益的保護(hù),防范內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。對監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)章制度和內(nèi)部控制信息披露規(guī)則的進(jìn)一步完善具有借鑒意義。
　　本文首先對國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理與回顧,結(jié)合我國上市公司的現(xiàn)狀確定了研究的主題與內(nèi)容,并對內(nèi)部控制、內(nèi)部控制缺陷和利益相關(guān)者相關(guān)概念與理論進(jìn)行了簡要介紹。在此基礎(chǔ)上,按照在內(nèi)部控

3、制過程中扮演的角色和承擔(dān)的責(zé)任,將利益相關(guān)者分為內(nèi)部控制評價(jià)主體、鑒證主體和監(jiān)督主體三類,并根據(jù)內(nèi)部控制重大缺陷的定義和內(nèi)部控制“三性”目標(biāo)設(shè)置了較為全面的內(nèi)部控制缺陷的代理變量,進(jìn)而從研究思路與框架、研究樣本與數(shù)據(jù)、研究方法三個方面進(jìn)行了研究設(shè)計(jì)。隨后,從影響因素、影響動機(jī)、影響路徑等方面構(gòu)建了利益相關(guān)者對內(nèi)部控制缺陷影響機(jī)理的概念框架,深入分析了各利益相關(guān)者作為評價(jià)主體、鑒證主體、監(jiān)督主體對內(nèi)部控制缺陷的影響機(jī)理。
　　基于上

4、述理論分析、利益相關(guān)者的分類和內(nèi)部控制缺陷的計(jì)量,本文進(jìn)行了利益相關(guān)者對內(nèi)部控制缺陷影響的實(shí)證分析。首先,通過選取管理層(包括董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層)為評價(jià)主體的代理變量,檢驗(yàn)了評價(jià)主體對上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響,證實(shí)了評價(jià)主體在內(nèi)部控制缺陷制約作用中扮演的評價(jià)角色。其次,通過選取外部審計(jì)作為鑒證主體的代理變量,檢驗(yàn)了審計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)任期、審計(jì)師和審計(jì)師事務(wù)所更換與上市公司內(nèi)部控制缺陷關(guān)系,證實(shí)了鑒證主體在內(nèi)部控制缺陷制約過程中