上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究.pdf

1、內(nèi)部控制是上市公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，內(nèi)部控制制度的健全和內(nèi)部控制信息的披露對于完善公司的內(nèi)部治理起著重要作用。長久以來，內(nèi)部控制并沒有得到公司內(nèi)部管理者的充分重視，管理者自愿性披露內(nèi)部控制信息的動機(jī)不強(qiáng)；另一方面，外部信息使用者對內(nèi)部控制信息的需求也很有限，這些因素阻礙了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，不利于內(nèi)部控制信息披露的完善。近年來國內(nèi)外發(fā)生的一系列舞弊案件暴露了公司治理中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的薄弱問題，上市公司內(nèi)部控制的完善程度和披露情

2、況逐漸成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者關(guān)注的焦點。2002年美國頒布了薩班斯法案，正式提出公司披露內(nèi)部控制報告的強(qiáng)制要求，標(biāo)志著美國內(nèi)部控制信息披露由自愿性信息披露轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性信息披露；2006年我國上海證券交易所和深圳證券交易所相繼頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，2008年財政部等五部委聯(lián)合頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些舉措不僅為我國內(nèi)部控制制度的建立提供了規(guī)范指引，而且對內(nèi)部控制信息的披露提出了強(qiáng)制性要求，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制信息披露走向了強(qiáng)制

3、性披露階段。本文借鑒國內(nèi)外的研究成果，以我國頒布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為契機(jī)，通過規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的方法來探索內(nèi)部控制信息披露的影響因素。
　　 全文共分五個部分：第一部分為引言。本部分首先簡單闡述了內(nèi)部控制信息披露的研究背景和意義；其次對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)綜述；然后介紹了本文的研究方法、主要內(nèi)容、創(chuàng)新點與不足。第二部分對內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行了概述。本部分主要闡述了內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控

4、制信息披露的概念、主體、形式、內(nèi)容、作用等。第三部分為內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)。本部分主要借鑒信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)觀點，重點探討內(nèi)部控制信息披露兩種不同方式（自愿性披露和強(qiáng)制性披露）的理論基礎(chǔ)，如委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論等。第四部分為實證分析，是本文的重點研究內(nèi)容。本部分以我國滬深兩市A股上市公司2008年年報披露的內(nèi)部控制信息內(nèi)容為對象，從公司內(nèi)部治理和外部監(jiān)督兩個方面分析內(nèi)部控制信息披露的影響因素，利用SPSS11.