上市公司內(nèi)部控制信息披露程度及影響因素研究.pdf

1、近年來，內(nèi)部控制的信息披露引起了中外會計界的廣泛關(guān)注。我國已要求上市的證券公司、商業(yè)銀行、保險公司提供內(nèi)部控制信息，對其他上市公司也有相關(guān)的披露要求。但是，我國關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定發(fā)布時間不長，這方面的研究還處于初步階段。因此，本文從分析上市公司內(nèi)部控制信息披露程度和其影響因素入手，進(jìn)一步研究我國內(nèi)部控制信息的披露現(xiàn)狀和存在的問題，為我國內(nèi)部控制信息披露制度的完善提供依據(jù)。 首先，對國內(nèi)外上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究現(xiàn)狀

2、進(jìn)行綜述，指出了目前研究的進(jìn)展及存在問題，提出了本文的研究思路以及采用的研究方法。 其次，介紹了信號傳遞理論、信息不對稱理論以及這些理論對內(nèi)部控制信息披露的啟示，同時分析了上市公司內(nèi)部控制信息披露形式及披露作用。我國上市公司內(nèi)部控制信息披露程度的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過分析我國上市商業(yè)銀行、上市證券公司、一般上市公司對內(nèi)部控制信息披露的狀況，得出2006年上市公司內(nèi)部控制信息披露程要比2005年的披露程度高，上市商業(yè)銀行、上市證券公

3、司基本上是按照證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。描述性統(tǒng)計分析結(jié)果顯示出審計報告、監(jiān)事會報告、年報對內(nèi)部控制信息披露程度較高，董事會報告對內(nèi)部控制信息披露程度低。 再次，采用統(tǒng)計方法對我國上市公司內(nèi)部信息披露程度的影響因素進(jìn)行了分析，說明影響因素對內(nèi)部控制信息披露影響的程度，通過研究指出在股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計意見、公司經(jīng)營業(yè)績、公司規(guī)模和第一大股東為國企等影響因素中，審計意見、公司經(jīng)營業(yè)績這兩個影響因素對內(nèi)部控制信息披露影響顯著；股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司

4、規(guī)模、第一大股東為國企對內(nèi)部控制信息披露沒有顯著影響。 最后，基于Logistic回歸分析方法，自行設(shè)計分析模型，對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn)：審計意見、公司經(jīng)營業(yè)績對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著呈正相關(guān)，被證監(jiān)會出具特別處理上市公司即(ST)對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著呈負(fù)相關(guān)；股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司規(guī)模、第一大股東為國企對內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著。在此基礎(chǔ)上，對我國上市公司內(nèi)部控制信息從披露制