企業(yè)有效稅務(wù)籌劃研究.pdf

1、稅收籌劃涉及多門學(xué)科知識(shí)，許多問(wèn)題尚不成熟。早期的稅務(wù)籌劃理論基本屬于“通過(guò)安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使納稅最小化”，也就是通常所說(shuō)的“稅負(fù)最小化(tax minimization)”。該理論雖然簡(jiǎn)單明確，但是它沒(méi)有全盤考慮稅務(wù)籌劃的成本，尤其是隱性稅負(fù)以及非稅成本，只以納稅最小化為目標(biāo)，這是該傳統(tǒng)理論的最大缺陷，同時(shí)，該理論僅站在企業(yè)角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策，忽略了企業(yè)利益相關(guān)者的稅收利益。1992年，邁倫·斯科爾斯和馬克·沃爾夫森在其著作《稅收與企業(yè)

2、戰(zhàn)略》中提出了有效稅務(wù)籌劃(effective taxplanning)的概念，在很大程度上彌補(bǔ)了早期稅務(wù)籌劃的局限性。但斯科爾斯的有效稅務(wù)籌劃理論是基于美國(guó)的稅收環(huán)境，我國(guó)的稅收制度與西方各國(guó)之間存在巨大差異，因此，有必要根據(jù)我國(guó)稅收制度的現(xiàn)狀，探討我國(guó)企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)。論文通過(guò)借鑒斯科爾斯的有效稅務(wù)籌劃理論，提出了中國(guó)稅收環(huán)境下企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，并進(jìn)行了理論上的進(jìn)一步探索和實(shí)務(wù)中的運(yùn)用，希望該文的研究結(jié)論能為我國(guó)企

3、業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策和政府改革稅收制度提供有益的新思路。 近年來(lái)，我國(guó)稅收制度經(jīng)歷了重大的改革調(diào)整，2005年新個(gè)人所得稅法出臺(tái)，2008年新企業(yè)所得稅法出臺(tái)，2009年在全國(guó)范圍實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。在加緊稅制改革的同時(shí)，政府也進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅的力度，于2009年1月出臺(tái)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》的通知。論文緊密結(jié)合我國(guó)的具體稅收環(huán)境，以有效稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵為研究主線，在學(xué)習(xí)、總結(jié)和吸收國(guó)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，建立了我國(guó)環(huán)

4、境下有效稅務(wù)籌劃框架。一方面將稅務(wù)籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，提出了企業(yè)價(jià)值最大化的籌劃目標(biāo)；同時(shí)，劃分了企業(yè)利益相關(guān)者，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)要考慮其利益相關(guān)者的稅收利益以及隱性稅收和非稅因素的影響，并進(jìn)行了涉及企業(yè)融資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域的有效稅務(wù)籌劃實(shí)踐研究。全文由七章組成。 第1章首先系統(tǒng)回顧和評(píng)述國(guó)內(nèi)外稅務(wù)籌劃的研究文獻(xiàn)，在此基礎(chǔ)上提出了本文的研究框架和方法，最后總結(jié)了論文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)。 第2章和第

5、3章探討有效稅務(wù)籌劃的基本理論，并對(duì)其進(jìn)行了深入的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析。該部分內(nèi)容從稅務(wù)籌劃的概念出發(fā)，提出了中國(guó)稅收環(huán)境下企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、目標(biāo)和具體內(nèi)容。接著研究了有效稅務(wù)籌劃的微觀、宏觀的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，最后用博弈論對(duì)有效稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析。這兩章討論的內(nèi)容主要是為后面幾章的研究提供理論基礎(chǔ)。 第4、5、6章分別從企業(yè)融資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策角度建立了有效稅務(wù)籌劃的分析框架，并結(jié)合我國(guó)企業(yè)稅收環(huán)境的現(xiàn)狀及資本市場(chǎng)的現(xiàn)狀，進(jìn)行了涉及