行政處罰機(jī)制對(duì)中國審計(jì)市場(chǎng)的影響——實(shí)證分析事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量及客戶選所行為.pdf

1、本研究以我國行政處罰機(jī)制對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的影響為主題，從法律責(zé)任功能論和審計(jì)市場(chǎng)需求特點(diǎn)切入，用實(shí)證研究的手段，分析證監(jiān)會(huì)行政處罰對(duì)于審計(jì)主體與客體兩方面的效果。研究樣本為2001到2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)市場(chǎng)和年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)，以此觀測(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量、客戶選所行為在處罰前后的變化趨勢(shì)，考察行政處罰機(jī)制在中國審計(jì)市場(chǎng)上所發(fā)揮的作用。研究發(fā)現(xiàn)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為層面，行政處罰無法幫助改善事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于規(guī)模大的事務(wù)所也毫無威懾

2、作用，僅當(dāng)處罰力度增強(qiáng)到一定程度，事務(wù)所才有傾向提升自身的審計(jì)質(zhì)量。在客戶挑選事務(wù)所行為的角度，客戶不論在進(jìn)行IPO審計(jì)業(yè)務(wù)或是年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都更可能選擇沒有被證監(jiān)會(huì)處罰過的事務(wù)所。對(duì)于大規(guī)模事務(wù)所而言，其IPO審計(jì)市場(chǎng)份額不會(huì)受行政處罰影響，但年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)份額會(huì)因?yàn)槭艿教幜P而下降。處罰力度的加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)市場(chǎng)的市場(chǎng)份額沒有影響，但在年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)上有明顯影響，且隨著處罰力度的上升，客戶流失率增加。研究結(jié)果為監(jiān)管者加強(qiáng)