控股股東占款、事務(wù)所選擇與審計合謀問題研究.pdf

1、　　控股股東對上市公司的資金占用問題一直是資本市場上一個比較棘手的問題，控股股東的這一占款行為嚴(yán)重影響了上市公司的經(jīng)營業(yè)績，侵害了其他投資者的利益，研究發(fā)現(xiàn)上市公司控股股東的占款行為可謂是屢禁不止，占款金額較大，嚴(yán)重阻礙了資本市場的健康發(fā)展。與此同時如果負(fù)責(zé)審計上市公司財務(wù)報表的會計師事務(wù)所對此再選擇審計合謀，不予揭發(fā)的話，將會產(chǎn)生不可估量的嚴(yán)重后果。在此背景下，對上市公司控股股東的占款行為以及事務(wù)所選擇、審計合謀相關(guān)問題的研究將是十分

2、緊迫和必要的，它對保證我國資本市場健康有序的發(fā)展具有十分重要的理論和實踐研究意義。
　　本文首先介紹了目前上市公司控股股東占款的現(xiàn)狀，突出問題的嚴(yán)重性和緊迫性，其次對比了中外對這方面問題的研究和結(jié)論，通過對比，筆者從中得到靈感——首次將控股股東占款這一行為與審計合謀的相關(guān)問題進(jìn)行聯(lián)系，用事務(wù)所選擇作為橋梁，將這兩者進(jìn)行有機的結(jié)合。在明確行文的思想之后，對一些控股股東占款和審計合謀的基本概念做了簡單的介紹，為后文的建模和實證分析

3、做理論鋪墊。
　　在界定相關(guān)概念之后，本文收集了2008年到2011年上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本，對控股股東占款、事務(wù)所選擇與審計合謀進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸性分析，通過實證分析本文得出結(jié)論：控股股東的占款行為給上市公司及其他利益相關(guān)者造成了極大的經(jīng)濟(jì)危害，控股股東占款現(xiàn)象越是嚴(yán)重的上市公司，審計收費越高，與此同時會計師事務(wù)所越是不會出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計意見，由此可見這兩者之間存在審計合謀；同時對事務(wù)所的選擇不具有顯著性，說明控股股東