控股股東占款、事務(wù)所選擇與審計(jì)合謀問(wèn)題研究.pdf

1、　　控股股東對(duì)上市公司的資金占用問(wèn)題一直是資本市場(chǎng)上一個(gè)比較棘手的問(wèn)題，控股股東的這一占款行為嚴(yán)重影響了上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，侵害了其他投資者的利益，研究發(fā)現(xiàn)上市公司控股股東的占款行為可謂是屢禁不止，占款金額較大，嚴(yán)重阻礙了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。與此同時(shí)如果負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此再選擇審計(jì)合謀，不予揭發(fā)的話，將會(huì)產(chǎn)生不可估量的嚴(yán)重后果。在此背景下，對(duì)上市公司控股股東的占款行為以及事務(wù)所選擇、審計(jì)合謀相關(guān)問(wèn)題的研究將是十分

2、緊迫和必要的，它對(duì)保證我國(guó)資本市場(chǎng)健康有序的發(fā)展具有十分重要的理論和實(shí)踐研究意義。
　　本文首先介紹了目前上市公司控股股東占款的現(xiàn)狀，突出問(wèn)題的嚴(yán)重性和緊迫性，其次對(duì)比了中外對(duì)這方面問(wèn)題的研究和結(jié)論，通過(guò)對(duì)比，筆者從中得到靈感——首次將控股股東占款這一行為與審計(jì)合謀的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行聯(lián)系，用事務(wù)所選擇作為橋梁，將這兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。在明確行文的思想之后，對(duì)一些控股股東占款和審計(jì)合謀的基本概念做了簡(jiǎn)單的介紹，為后文的建模和實(shí)證分析

3、做理論鋪墊。
　　在界定相關(guān)概念之后，本文收集了2008年到2011年上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本，對(duì)控股股東占款、事務(wù)所選擇與審計(jì)合謀進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸性分析，通過(guò)實(shí)證分析本文得出結(jié)論：控股股東的占款行為給上市公司及其他利益相關(guān)者造成了極大的經(jīng)濟(jì)危害，控股股東占款現(xiàn)象越是嚴(yán)重的上市公司，審計(jì)收費(fèi)越高，與此同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所越是不會(huì)出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見，由此可見這兩者之間存在審計(jì)合謀；同時(shí)對(duì)事務(wù)所的選擇不具有顯著性，說(shuō)明控股股東