開題報告---中小企業(yè)財務外包存在的問題及對策研究

1、<p>　　本科畢業(yè)設計（論文）</p><p>　　開 題 報 告</p><p>　　題 目 中小企業(yè)財務外包存在的問題及對策研究 </p><p>　　一、論文選題的背景、意義:</p><p><b>　　（一）背景 </b></p><p>　　我國中小

2、企業(yè)經過改革開放二十多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是，中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有三到五年，一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經濟條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現代企業(yè)制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。</p><p>　　目前處于經濟全球化的時代，財務外包這種新型的管理模式的引用剛好填補了中小企業(yè)

3、在財務管理方面的欠缺，企業(yè)通過財務外包，將某些非核心非機密的財務活動承包給信譽良好、業(yè)務水平一流的服務商去做，以獲得較高品質的專業(yè)化服務，達到規(guī)避風險、節(jié)約成本、依法理財的目的，從而大大節(jié)省投入成本，優(yōu)化企業(yè)資源。在我國，財務外包所蘊含的巨大市場發(fā)展空間和潛力是值得我們思考和關注的，財務外包將會成為中小企業(yè)財務戰(zhàn)略管理模式的選擇之一。</p><p>　　盡管如此，在財務外包的道路上，我國中小企業(yè)還處于起步階段，

4、財務外包面臨著諸多問題，在全球經濟回調的今天更顯得意義重大。在這種背景下，本文選擇我國中小企業(yè)財務外包作為研究對象。</p><p><b>　　意義</b></p><p>　　目前，對我國中小企業(yè)財務外包存在的問題及對策研究還是一個比較新的研究領域?？偨Y和分析我國中小企業(yè)財務外包存在的各方面的問題和原因，并提出相應的解決對策對促進財務外包在中小企業(yè)的健康發(fā)展具有一

5、定的理論和現實意義。具體意義如下：</p><p>　　1、有利于提高中小企業(yè)在競爭市場上的經營管理和決策水平。在現在競爭激烈的市場占有優(yōu)勢，離不開財務管理嚴密的評估和決策分析功能，離不開通過財務對企業(yè)進行監(jiān)督控制和有效的激勵，更離不開資本運作的科技方法。通過對中小企業(yè)財務外包存在的問題及對策的研究，有利于我們總結經驗吸取教訓，正確認識財務外包的適用范圍和自身的優(yōu)勢劣勢，從而逐漸明確自身的定位，培養(yǎng)我國中小企業(yè)的

6、競爭優(yōu)勢。財務外包并不局限中小企業(yè)，許多大型企業(yè)也會進行財務外包，本文的研究結論對他們也有一定的借鑒作用。</p><p>　　2、有助于開展財務外包的理論探討。財務外包涉及到代理問題、財務軟件問題以及財務安全問題，這些問題目前研究也不夠深入，本文研究對這些理論的完善有一定的促進作用。</p><p><b>　?。ㄈ┪墨I綜述</b></p><

7、p>　　1、國外關于中小企業(yè)財務外包問題的研究</p><p>　　中小企業(yè)迅猛發(fā)展為世界各國經濟發(fā)展起到了強有力的推動作用，但中小企業(yè)在財務管理過程中，加強財務管理工作一直是困擾世界各國中小企業(yè)的大問題，為此，探索可行有效的措施解決中小企業(yè)財務方面的難題，已成為世界各國中小企業(yè)經濟政策的重要內容和工作重點。西方國家如美國、日本、意大利、英國等中小企業(yè)都實行財務外包，值得我們借鑒。</p>&

8、lt;p>　　國外有關財務外包的理論研究主要是交易成本理論。交易成本理論是英國經濟學家羅納德哈里科斯在其論文“論企業(yè)的性質”中提出的。文中通過企業(yè)內部組織和市場交易費用的比較，來確定企業(yè)的邊界。從交易費用的角度出發(fā)考慮外包問題，其側重于自制與外包的費用比較。根據企業(yè)財務管理的目標——企業(yè)價值最大化來看，公司內部各個職能部門不能將其業(yè)已存在或者需要存在作為其在公司內部繼續(xù)存在的理由。任何部門的設置和運行都會消耗公司資源，與項目投資、

9、產品開發(fā)一樣，必須遵循成本效益原則，應該以創(chuàng)造價值為存在標準。不能創(chuàng)造價值的部門就沒有存在的理由，不具有相對優(yōu)勢的部門則可以外包。用粗略的公式表示：當（部門費用+所耗資源的機會成本）大于等于“部門所創(chuàng)造的收入”時，該部門沒有創(chuàng)造價值，條件許可，可以考慮將其外包。在其之后還出現一些新的理論：</p><p>　　科威爾，格瑞（2007）研究認為外包的風險很復雜，會造成高的沖擊性，必須建立業(yè)務風險管理環(huán)節(jié)。因此，重點

10、介紹了風險安全管理方法，以確保外包評價使用一樣的的方法，信息與通信技術課程將企業(yè)外包帶入了動態(tài)的環(huán)境中，所帶來的風險，需要根據有關因素進行商業(yè)決策。共同策略可以確認風險的存在，可以減輕風險并提高安全性。風險管理不是一次性的過程，它是一個反復迭代的過程，利用公共模型允許不同的情景來確定不同的輸入和輸出等各個方面的變化——風險狀況能測量剩余風險。</p><p>　　帕特麗夏，蓋瑞特，隆美爾（2010）指出整體而言，

11、本研究的目的是為了確定為什么有些中小型企業(yè)會外包他們的會計工作，而其他的中小企業(yè)的會計任務卻不進行外包。我們將考察TCE如何影響控制變量，如何決定中小企業(yè)財務主管對企業(yè)財務管理的處理。在這一過程中，我們試圖擴大知識體中幾個方面，首先，我們關注的是一種服務外包功能趨勢即會計功能，在一個功能區(qū)域中我們深入集中精力；其次，我們在一個國家進行跨行業(yè)研究。從個案研究，跨行業(yè)的一個分析是我們進一步努力發(fā)展我們的知識資源外包等業(yè)務；第三，假設源自TC

12、E模型，資產專用性、環(huán)境不確定性將作為解釋變量。</p><p>　　2、國內對于中小企業(yè)財務外包問題的研究 </p><p>　　（1）財務外包的概念、主要形式及條件</p><p>　　嚴艷霞，金美娟（2005）認為，企業(yè)進行財務外包的原因：企業(yè)之所以要把財務外包出去，一方面是因為自身經驗不足，能力不夠。另一方面是出于自身利益最大化的考慮，另外建賬需要高水平的

13、專業(yè)人員，而這些專業(yè)人員對薪金的要求也會相對較高，面對這些困難，財務外包無疑是一個不錯的選擇。而對于已經正常運轉的企業(yè)，為了降低成本，實現自身利益最大化，也會考慮將財務外包出去。</p><p>　　馬茹（2008）研究發(fā)現：財務外包的主要內容可以有應收賬款的收賬工作、編制財務報告工作、工薪核算工作、納稅工作等。由于這些工作相對較為獨立，對企業(yè)整個戰(zhàn)略方向不產生重要影響，可以將其外包。</p>&l

14、t;p>　?。?）中小企業(yè)財務外包現狀</p><p>　　國內文獻對中小企業(yè)財務外包現狀的研究主要從專業(yè)機構、服務對象、業(yè)務層次等方面展開。</p><p>　　鄭玲燕（2007）指出財務外包在中國現階段中小企業(yè)的表現主要有以下幾個方面：（1）專業(yè)機構少，業(yè)務能力較低（2）服務對象較為狹窄（3）業(yè)務層次不高。</p><p>　　張慶利（2009）分析認為：

15、(1)外資企業(yè)財務外包的現狀外資企業(yè)(在華機構)是我國財務外包業(yè)務的先行者，這些機構財務外包的運作模式大體可劃分為兩種：一種是跨國公司自己在一個地方建立一個財務共享中心，我們知道一家跨國公司在多國都有分支機構，但它只需在其中一個地方建立自己的財務共享服務中心，其他國家的業(yè)務所引起的財務問題均在該中心來處理，運用這種模式的有殼牌和匯豐等等；另一種模式是將部分或者全部財務外包給獨立的第三方，一般是一些專業(yè)性的咨詢公司，如IBM、埃森哲、普華

16、永道等，目前聯合利華和微軟在華銷售公司均采用這一模式。外資企業(yè)的財務高管普遍認為選擇哪種模式并不是最重要的，他們最關心的是外包能否為企業(yè)帶來經濟效益或者提升企業(yè)核心競爭力，他們正積極推進財務外包業(yè)務漸進發(fā)展。(2)中國本土企業(yè)財務外包的現狀雖然外資企業(yè)已經開始嘗到財務外包為企業(yè)帶來的實惠，但我國本土企業(yè)的CFO自身大多對財務外包這一業(yè)務還不是很了解，更別說去讓他們實際履行，即就是有少部分人對這一業(yè)務有所了解，但要想在企業(yè)開始實踐也并非易

17、事，因為內部抵制非常嚴重，因此畢馬威振華會計事務所經理說“國內企業(yè)基本沒有做財務外包的”。</p><p>　　邢帆（2010）指出財務外包概念在全球早已是很多企業(yè)輔助財務管理的重要手段，不少企業(yè)在面對財務管理的問題時優(yōu)先考慮外包解決方案。但財務外包在國內落地的確有著相當的難度，這主要源于本土企業(yè)對于財務權力方面的過度控制。</p><p>　?。?）中小企業(yè)財務外包存在的問題及原因分析&

18、lt;/p><p>　　國內文獻對中小企業(yè)財務外包存在的問題的研究主要從是否能降低成本、對服務商過度依賴等方面展開。</p><p>　　張祺初（2004）提出導致對外包服務商過于依賴，服務外包使外包服務商獲得更多企業(yè)心系，如果企業(yè)打算另找外包服務商，將增加各種轉移成本，如談判成本、違約成本、與新簽約機構磨合成本，以及其他相關的機會成本。</p><p>　　周勇（20

19、05）中指出現階段國內企業(yè)實施財務外包應注意：（1）制定好保護商業(yè)秘密的防范措施。目前中國還是比較脆弱的信譽體系，主要要靠制度來培育誠信，所以財務外包之前，制定好保護商業(yè)秘密的防范措施是關鍵問題，這涉及到外包公司處理相關業(yè)務人員的職業(yè)道德和外包公司內部制定的防范制度。（2）進行綜合性的節(jié)約成本分析。財務外包是否一定節(jié)約成本，因企業(yè)的具體情況而論，不能輕易作出主觀判斷，所以財務職能進行外包前，進行綜合性的節(jié)約成本分析是保證決策正確的客觀要

20、求。</p><p>　　孫秀弘（2007）研究認為：成功的財務外包可以幫助企業(yè)降低成本、規(guī)范管理、降低風險。但是它也是一把“雙刃劍”，在為企業(yè)產生效益的同時也會帶來一些風險：（1）信息安全方面風險（2）外包服務商選擇性風險（3）外包服務人員管理風險（4）合作中的信任風險。</p><p>　　于衛(wèi)東（2008）分析指出：外包不一定能降低成本。大多數外包服務提供商的后臺設施都位于大城市，大

21、多數中小企業(yè)分布在廣大中小城市鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村，因此外包不一定能降低財務管理成本，因此目前亟須發(fā)展中小城市的外包服務供應商。</p><p>　　徐維余（2008）指出企業(yè)在制定和實施財務外包的決策過程中，如何甄別可能存在的信息安全風險并能加以有效控制，直接關系到外包的成功與否。為了從總體上清楚地認識財務外包的信息安全風險，可從該風險產生的原因來加以甄別。</p><p>　?。?）財務外包改進的

22、措施</p><p>　　對于解決財務外包存在的財務問題提出了一些解決對策，如要選擇合適的外包商、避免過分地依賴外包商等，比較有代表性的文獻如下：</p><p>　　周勇（2005）認為應該謹慎選擇外包商。選擇好的外包商是財務外包實施成功的關鍵。如果企業(yè)對外包商的選擇出現失誤，將對企業(yè)產生不同程度的負面影響，小到可以影響企業(yè)財務執(zhí)行中的合規(guī)合法性，大到可以影響企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性。因此，

23、企業(yè)在選擇外包商時一定要謹慎。</p><p>　　孫秀弘（2007）指出合理確定外包范圍企業(yè)在實施外包策略時，要充分考慮企業(yè)自身的財務管理能力和可能涉及的商業(yè)機密及潛在風險，合理確定外包范圍。一般來講，企業(yè)外包的應是公司財務會計管理中相對基礎的部分和薄弱的管理部分，自身應保持基本和必須的財務控制環(huán)節(jié)和程序。企業(yè)運營中的關鍵控制點（如關鍵環(huán)節(jié)、關鍵崗位）是不可外包的，因為這些關鍵控制點通常發(fā)揮重要的制衡作用，如果

24、這些環(huán)節(jié)失控將導致不可接受的經營風險。只有選擇適合企業(yè)的外包范圍，才能保證財務外包業(yè)務的健康進行。</p><p>　　于強（2010）分析認為：中國的信譽體系還是比較脆弱，只能靠制度來培育信用，財務外包的最大目的是降低成本、遵從法規(guī)、行業(yè)整合、降低環(huán)境復雜性和接觸新技術和管理門戶。如果受信用危機的打擊，公司的成本必然加大，外包就沒有任何意義。所以企業(yè)在實施財務外包之前，要制定好詳細的合約。與外包商簽定的合約中不

25、僅要包括外包的具體業(yè)務、價格、期限、雙方的責任和義務等問題，還要根據財務外包的特殊性，就某些特殊問題進行詳細說明。</p><p>　　對我國中小企業(yè)財務外包的理論文獻進行閱讀，我們可以發(fā)現在該領域的研究還存在以下幾個方面的問題：（1）基本上都是針對西方國家企業(yè)財務外包的研究，針對我國企業(yè)的則比較少，即研究的地域范圍太偏向西方發(fā)達國家。（2）在中小企業(yè)財務的研究中，涉及問題的研究比較少，即沒有總結出較為詳細的解決

26、問題和防范風險策略。</p><p>　　二、研究的基本內容與擬解決的主要問題：</p><p>　　（一）研究的基本內容：</p><p>　　1、中小企業(yè)財務外包的概念、主要形式及條件；</p><p>　　2、中小企業(yè)財務外包的現狀分析；</p><p>　　3、中小企業(yè)財務外包存在的問題及研究分析，主要有財務外

27、包存在風險，外包難度大，受企業(yè)規(guī)模限制等問題；</p><p>　　4、對中小企業(yè)財務外包改進措施的分析。主要改進措施有合理確定財務外包的邊界、選擇合適的外包商等。</p><p>　?。ǘM解決的主要問題：</p><p>　　1、對中小企業(yè)財務外包中存在的問題做全面的分析；</p><p>　　2、對中小企業(yè)財務外包提出相應的改進對策。

28、</p><p>　　三、研究的方法與技術路線：</p><p><b>　?。ㄒ唬┭芯糠椒ǎ?lt;/b></p><p>　　1、文獻研究法。首先通過調查中外文獻獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究的問題。本文通過各種文獻的收集，收集中小企業(yè)財務外包的有關內容，在此基礎上對中小企業(yè)財務外包存在的問題及對策研究展開分析。</p>

29、<p>　　2、比較研究法。在分析中小企業(yè)財務外包問題時，通過比較傳統(tǒng)的企業(yè)財務和財務外包，從而了解財務外包的優(yōu)勢。因此才有了研究財務外包的必要性。</p><p><b>　　（二）技術路線：</b></p><p>　　研究的總體安排與進度：</p><p>　　2010.10.08—2010.11.22 完成畢業(yè)論文選

30、題</p><p>　　2010.11.23—2011.01.10 完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯</p><p>　　2011.01.11—2011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿</p><p>　　2011.03.12—2011.05.03 畢業(yè)實習，修改論文</p><p>　　2011.05.04—2011.05.

31、12 畢業(yè)論文定稿</p><p><b>　　五、主要參考文獻：</b></p><p>　　[1] 嚴艷霞,金美娟.淺議財務外包.商場現代化,2005(6):P50-51.</p><p>　　[2] 馬茹.關于企業(yè)財務外包的幾點認識.內蒙古科技與經濟,2008(17):P46-47. </p><p>　　[

32、3] 鄭玲燕.財務外包現狀和發(fā)展對策研究.決策與信息,2007(7):P60-62.</p><p>　　[4] 張慶利.中國本土企業(yè)開展財務外包的研究.經濟師,2009(5):P49-50.</p><p>　　[5] 邢帆.財務外包正逢其時.首席財務官,2010(3):P80-81.</p><p>　　[6] 張祺初.中小企業(yè)財務外包的思考.對外經貿財會,20

33、04(6):P15-16.</p><p>　　[7] 周勇.財務外包利弊說.商場現代化,2005(5):P116-117.</p><p>　　[8] 孫秀弘,趙揚,孫秀芝.財務外包的風險研究及規(guī)避措施.天津經濟, </p><p>　　2007(8):P75-76.</p><p>　　[9] 于衛(wèi)東.中小企業(yè)財務外包問題探討.江西行政學

34、院學報,2008(2):P24-26.</p><p>　　[10] 朱冬琴.財務外包的信息安全風險的甄別與控制.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計, </p><p>　　2009(4):P147-148.</p><p>　　[11] 于強.我國財務外包企業(yè)面臨的財務風險及防范.天津日報.財會研究,2010(8):P215-216.</p><p>　　

35、[12] 湯谷良,顧黎. “管理外包”挑戰(zhàn)財會職業(yè).會計師,2004(2):P4-9</p><p>　　[13] 馮葉.淺談財務外包市場的發(fā)展前景.北京市計劃勞動管理干部學院學報, 2006(4):P31-33.</p><p>　　[14] 王永久.外包——企業(yè)財務面臨的改革.北方經貿,2004(7):P45-46.</p><p>　　[15] 閻達五.價值

36、鏈會計研究.回顧與展望.會計研究,2004(2):P3-7.</p><p>　　[16] 張洪.財務外包:中小企業(yè)的財務部.中國民營技術與經濟, 2008(4):P40-41.</p><p>　　[17] 關莉.企業(yè)財務管理新理念——財務外包.經濟論壇,2009(8):P115-116.</p><p>　　[18] 尹夏楠.論國內企業(yè)財務外包的可行.經濟師,2

37、005(10):P176-178.</p><p>　　[19] 張澤露.財務管理也可以外包.中國城市金融,2004(4):P35-37.</p><p>　　[20] 汪玲玲,高皓.財務會計外包發(fā)展現狀與趨勢分析.現代商貿工業(yè),2010(21):P199-200. </p><p>　　[21] 侯振宇.財務外包的理論和應用分析.西部財會,2004(11):P41

38、-42. </p><p>　　[22] C Colwill, A Gray,2007.“Creating an effective security risk model for outsourcing decisions” . BT Technology Journal.January.pp. 79-87.</p><p>　　[23] Patricia Everaert, Gerri