會計畢業(yè)論文--淺談原始憑證審核中存在的問題及其優(yōu)化設計方案

1、<p>　　淺談原始憑證審核中存在的問題及其優(yōu)化設計方案</p><p>　　[摘 要] 原始憑證、又稱單據(jù)，是指在經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時填寫的，用來證明經濟業(yè)務事項已經發(fā)生或者完成，用來明確經濟責任井用作記賬原始依據(jù)的一種會計憑證，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。處理每一筆經濟業(yè)務．都離不開原始憑證。原始憑證的作用在于正確、及時、完整地反映經濟業(yè)務的本來面貌，以便據(jù)以進行會計處理，并檢查會計業(yè)

2、務的真實性、合法性和合理性。如果原始憑證失真，就不能正確地反映微觀經濟各項經濟業(yè)務的真實情況，從而影響國家宏觀經濟決策，甚至造成國家稅收的減少，國有資產的流失，企業(yè)財產的損失。因此，作為會計基礎性工作的原始憑證的審核，尤其重要和關鍵。[關鍵詞] 原始憑證 重要依據(jù) 審核 關鍵 </p><p><b>　　引言</b></p><p>　　本方案是根據(jù)我在崗

3、位上尋找到的一些弱點和問題，通過同同行業(yè)工作者的探討，整理歸納了幾點原始憑證審核上的一些不足，并且針對這些問題進行了優(yōu)化方案的設計，以便企業(yè)的會計工作能更完善，更趨規(guī)范化，以促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。</p><p><b>　　（一）基本情況</b></p><p><b>　　1.企業(yè)基本概況</b></p><p>　

4、　*****有限公司是一家從事染色、紡紗為一體的紡織先進企業(yè)。創(chuàng)建于1996年，十幾年來以追求質量、用心服務為核心理念，深受廣大客戶的好評、厚愛！本公司著重致力于紡織原料; 針織紗線的生產。擁有先進的半精紡設備，走錠紡等設備。具有自營進出口權,產品遠銷美國、英國、法國、越南等國家。深受外商的歡迎和好評。全心全意為客戶服務是公司的宗旨。</p><p><b>　　2.部門基本情況</b>&l

5、t;/p><p>　　公司設有4個不同的部門，分別是負責公司業(yè)務接洽的業(yè)務部；負責采購生產原料的采購部；負責產品生產的生產部；負責日常經濟往來的財務部。</p><p><b>　　3.我的實習工作</b></p><p>　　實習期間，我主要是在單位會計助理崗位頂崗實習，財務上有一個主辦會計和一個輔助會計，我的主要工作包括以下內容：</p&

6、gt;<p>　　（1）．手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細賬。</p><p>　?。?）.開具并登記增值稅發(fā)票。</p><p>　　（3）.抄稅報稅，認證發(fā)票。</p><p>　　（3）．審核、整理原始憑證。</p><p>　?。?）．編制裝訂憑證和發(fā)票。</p><p>　?。?）．整理資料

7、，復印，傳真文件。</p><p><b>　　一、會計工作流程</b></p><p>　　我在會計崗位上的工作主要分為開具增值稅發(fā)票，抄稅報稅，認證增值稅發(fā)票；審核整理原始憑證并編制記賬憑證；根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細賬。</p><p>　　開具增值稅發(fā)票，抄稅報稅，認證增值稅發(fā)票 ：開具增值稅發(fā)票基本是每天必做的工

8、作，特別是到了銷售旺季時；抄稅報稅是將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局交給受理報稅的稅務工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理，這個工作是要在月初進行，報稅時注意時間，不可逾期報稅；月末通過發(fā)票的認證系統(tǒng)進行發(fā)票的認證，需要注意的是增值稅專用發(fā)票開出90天內認證有效.當月認證的必須在當月抵扣。</p><p>　　

9、審核整理原始憑證并編制記賬憑證：在當月月末的時候就要開始整理原始憑證并進行匯總，確定審核無誤后在下個月月初進行記賬憑證的編制工作，一般需要幾天時間，業(yè)務往來比較多的月份一周之內也可以完成了，需要注意的是原始憑證一定要齊全，要確定原始憑證真是完整的前提下去編制憑證。</p><p>　　根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細賬：等記賬憑證全部編制完成之后就可以開始登記日記賬和明細賬了，本人覺得剛剛上崗位的

10、時候登記日記賬和明細賬是最好的工作，它可以讓你很清晰的了解到這個公司的業(yè)務往來，需要注意的是明細賬一定要記得越細越好。</p><p>　　二、會計工作中存在的問題</p><p>　?。ㄒ唬?會計部門或會計人員設置不合理、不規(guī)范</p><p>　　這是中小企業(yè)的通病了，像一些小企業(yè)會計人員身兼數(shù)職的情況尤為明顯。我們公司雖然沒有這種情況，但是在我去公司上班之前，

11、公司的所有財務問題都是一個人在做，等我們去上班的時候他一直在跟我們訴苦。公司有些時候為了節(jié)約成本而精簡人員如果做的太過，連基本的人員的都不能滿足的話也是會影響工作效率的。同時中小企業(yè)唯親是用的現(xiàn)象很明顯，此類人不具備相關的素質，其后果也是會計工作的不規(guī)范化。</p><p>　?。ǘ┰紤{證不完整不真實</p><p>　　原始憑證是做賬的依據(jù)，原始憑證的完整保證了會計信息的真實性。很多

12、企業(yè)原始憑證的取得存在不完整，甚至是不真實的情況。比如：在月初編制憑證的時候，有些原始憑證不完整，但是為了能夠把憑證完成而不耽誤不影響到其他工作的進行，他們會作出忽視這個問題以完成任務為重這樣的選擇，這也說明了會計人員的不合格，不具備相關素質。有些企業(yè)還存在經濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內容不符的原始憑證，比如：明明是購物券,卻填寫為材料等品名,有的將不能報銷的化妝品、手機、日用品等請客送禮的物品以“辦公用品”為名,堂而皇之地通過虛假的憑

13、據(jù)合法報銷列支。這些不完整不真實的原始憑證不斷被納入中小企業(yè)的會計資料,影響了會計信息的準確性。</p><p>　?。ㄈ嬓畔⒋嬗惺д?lt;/p><p>　　會計信息的失真包括很多方面，其中最主要的就是無意失真，因為大多數(shù)企業(yè)的會計人員是具備基本的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)的。比如：我們單位在我去公司應聘之前只有一個會計，在業(yè)務繁忙的月份，會計人員難免因為疲勞和大意發(fā)生一些錯誤。在我剛去公司

14、只能看看憑證的時候時常會翻出來一些錯誤。也有些是因為專業(yè)技能不到位而產生的失真，比如：會計核算過程中的重記，漏記，串賬，筆誤，借貸方向錯位等錯誤造成的會計信息失真。有些錯誤與會計人員的熟練程度有關，如果其業(yè)務水平和熟練程度較低，就會發(fā)生較多的錯誤。</p><p>　　（四）其他部門不配合，導致會計工作被動滯后</p><p>　　一些企業(yè)的部門，尤其是業(yè)務部，往往盲目自大，完全不講工作效

15、益，發(fā)票隨意報，導致會計工作被動滯后，無法順利進行。</p><p>　?。ㄎ澹┎块T不健全，沒有工作界限，很多事情都要交給財務處理影響工作效益</p><p>　　在中小企業(yè)中，這是為數(shù)最多的不足之處，財務可以說是跟很多部門都掛鉤，有些部門到財務來要數(shù)據(jù)，往往因其工作繁忙把很多事情不是財務的工作都交給財務辦，這在我的單位里常常看到，比如：老板說今年申請3A重合同守信用企業(yè)，讓我把臺帳登記一

16、下，但業(yè)務部說沒有合同，由于時間有限我只能根據(jù)帳上的數(shù)據(jù)重新補合同。其實這個工作應該交由業(yè)務部或者專門成立合同管理部門，但是相信很多企業(yè)就是喜歡把跟財務有關的事情交給財務處理。這大大增加了財務的工作負擔，影響了工作效率。</p><p>　　三、會計工作優(yōu)化方案設計</p><p>　?。ㄒ唬┨岣咧行∑髽I(yè)會計人員及管理者依法進行會計核算的意識。</p><p>　　

17、加強對會計人員的培訓，提高會計人員業(yè)務素質、專業(yè)水平。企業(yè)管理人員應該加強自身及對企業(yè)會計人員的培訓，重視企業(yè)的會計業(yè)務工作，同時在人員配備上應該重視會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓能夠勝任會計工作的從業(yè)人員，讓真正有實力的合格人員到崗就業(yè)，以幫助企業(yè)全面發(fā)展。</p><p>　　提高會計人員的法律意識和職業(yè)道德</p><p>　　一個有法律意識和職業(yè)道德的會計人員比一個業(yè)務能力強勁但道德素質不

18、高的會計人員更加難能可貴。提高會計人員的職業(yè)道德至關重要。企業(yè)管理者可以對會計人員加強培訓，以結合實際的典型案例開展法律道德教育。建立實時有效的法規(guī)政策和獎懲制度。</p><p>　?。ㄈ┘訌娖髽I(yè)會計監(jiān)督工作。 </p><p>　　針對會計信息失真的問題，應該在企業(yè)內部加大對會計工作的監(jiān)督，同時加強外部的監(jiān)督管理力度。為了提高企業(yè)會計信息的反映能力，企業(yè)也應當制定適合本企業(yè)實際情況的

19、相關政策法規(guī)。只有這樣才能更好的避免各類不合格不規(guī)范的賬目出現(xiàn)，提高會計信息的真實性。 </p><p>　　（四）加強企業(yè)內部的合作。</p><p>　　加強企業(yè)內部的通力合作至關重要，為企業(yè)會計工作提供良好的企業(yè)內部工作環(huán)境。針對一些部門的不配合現(xiàn)象，企業(yè)管理者應該注重加強企業(yè)內部合作，制定相關的法規(guī)政策，互相監(jiān)督。同時加強各部門的人員的素質，不能有唯親是用的觀念，要以企業(yè)自身的發(fā)

20、展和利益為前提。</p><p><b>　　四、優(yōu)化方案總結</b></p><p>　　本優(yōu)化方案是以本人實習期間遇到的一些問題為基礎，提出了一些自己的看法及建議，同時反映出國內中小型企業(yè)中會計核算存在的各種不足之處。我國中小企業(yè)數(shù)量雖然眾多，但是通過分析，其會計核算中的一些弊端都是大同小異，我們可以通過分析一家或者幾家企業(yè)來找出問題找出解決的對策，最終通過不斷努