會(huì)計(jì)畢業(yè)論文--論民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p>　　題 目 論民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策 </p><p>　　專 業(yè) 會(huì) 計(jì) </p><p>　　學(xué)生姓名 論文編號(hào) </p>&

2、lt;p>　　準(zhǔn)考證號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 </p><p>　　2011 年度 下 (上/下)</p><p>　　畢業(yè)論文指導(dǎo)登記表（一）</p><p><b>　　目 錄</b&

3、gt;</p><p>　　一、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題3</p><p>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境方面3</p><p>　　（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作成為薄弱環(huán)節(jié)3</p><p>　?。ㄈ┴?cái)務(wù)人員的配備和素質(zhì)存在問題4</p><p>　?。ㄋ模┤狈?nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制4</p><p&g

4、t;　　二、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在問題的原因分析4</p><p>　　（一）控制環(huán)境方面不完善的原因4</p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的原因4</p><p>　　（三）財(cái)務(wù)人員的配備不合理和素質(zhì)低的原因5</p><p>　?。ㄋ模┤狈?nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全的原因6</p><p>　　

5、三、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在問題的相應(yīng)對(duì)策6</p><p>　　（一）加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)6</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)和監(jiān)管部門齊抓共管,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作6</p><p>　?。ㄈ﹪?yán)格配備財(cái)務(wù)人員并提高其素質(zhì)7</p><p>　?。ㄋ模┙?nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制7</p><p>&l

6、t;b>　　參考文獻(xiàn)9</b></p><p>　　論民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策</p><p>　　【摘要】本文通過分析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，提出了加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策，對(duì)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范會(huì)計(jì)違法犯罪，適應(yīng)我國(guó)加入WTO后的激烈競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有著非常重要的意義。</p><p>　　

7、【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部；會(huì)計(jì)控制；問題；對(duì)策</p><p>　　一、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題</p><p><b>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境方面</b></p><p>　　控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，控制環(huán)境運(yùn)行的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)能否有效的實(shí)施內(nèi)部控制具有重要的影響。根據(jù)一項(xiàng)關(guān)于全國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查，很多企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境上，還存在很多問題

8、，比如計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子還在；企業(yè)機(jī)構(gòu)仍然臃腫、效率低下，以及企業(yè)的管理的扁平化進(jìn)程緩慢等。從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間缺乏信息的流通和協(xié)調(diào)。再加上由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過大，導(dǎo)致了內(nèi)部控制往往流于形式，得不到充分實(shí)施的空間。</p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作成為薄弱環(huán)節(jié)</p><p>　　1．會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不全、分工不明。大多民營(yíng)企業(yè)采用集權(quán)制的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，這種現(xiàn)象也直接

9、表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算上。有的獨(dú)資民營(yíng)小企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般只設(shè)總賬會(huì)計(jì)、出納和倉(cāng)庫(kù)保管三個(gè)財(cái)務(wù)崗位，有些甚至是總賬會(huì)計(jì)和出納合二為一，而采購(gòu)和應(yīng)付款、銷售和應(yīng)收款、成本核算等一般不單獨(dú)設(shè)崗。</p><p>　　2．會(huì)計(jì)核算規(guī)則不符合規(guī)范。許多民營(yíng)企業(yè)原始憑證的合理性、合法性不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，部分記賬憑證沒有附原始憑證，有的原始憑證不真實(shí)，白條或復(fù)印發(fā)票入賬，隨意入賬、結(jié)賬；有些賬簿設(shè)置不規(guī)范，資產(chǎn)明細(xì)賬

10、不夠全面，典型的有成本（期間費(fèi)用等賬戶的歸集與分配）賬戶體系設(shè)置不夠清晰；有些甚至根本不設(shè)賬，只記流水賬或以票據(jù)代替賬簿，或設(shè)賬但賬目混亂。還有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)設(shè)置兩套賬或多套賬，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)兩套賬的比率高達(dá)78.36%，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)沒有按照會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)處理隨意，如待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，隨意變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，如在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，幾次變更材料成本差異的分?jǐn)偡椒ǎ杖牒唾M(fèi)用確認(rèn)有時(shí)采取權(quán)

11、責(zé)發(fā)生制，有時(shí)采取收付實(shí)現(xiàn)制等問題。</p><p>　　3．缺乏合理的賬務(wù)處理程序。一些民營(yíng)企業(yè)沒有制定合理的賬務(wù)處理程序，不能按規(guī)定處理日常事項(xiàng)、定期結(jié)賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，造成賬實(shí)不符，有些業(yè)務(wù)未及時(shí)處理，長(zhǎng)期掛賬，相關(guān)業(yè)務(wù)之間、部門內(nèi)各相關(guān)業(yè)務(wù)崗位之間也長(zhǎng)期不進(jìn)行賬目核對(duì)，賬賬、賬實(shí)不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。</p><p>　?。ㄈ┴?cái)務(wù)人員的配備和素質(zhì)存在問題</p>&l

12、t;p>　　民營(yíng)企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的制度方面存在較多的薄弱環(huán)節(jié)。</p><p>　　1．不實(shí)行回避制度。民營(yíng)企業(yè)的常見做法是：現(xiàn)金出納、總賬會(huì)計(jì)基本由家庭主要成員擔(dān)任。所有的會(huì)計(jì)工作都按照企業(yè)所有者意圖進(jìn)行，會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督等職能幾乎完全喪失。</p><p>　　2．會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)主管不具備規(guī)定專業(yè)技術(shù)資格和會(huì)計(jì)人員無證上崗的現(xiàn)象較多，有些會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，使得許多在理論

13、上完善的會(huì)計(jì)方法與復(fù)雜的會(huì)計(jì)技術(shù)無法實(shí)施。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)不注重會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)和繼續(xù)教育，會(huì)計(jì)人員缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)和系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。這嚴(yán)重違背了財(cái)政部關(guān)于《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求。</p><p>　　3．存在“法人會(huì)計(jì)”現(xiàn)象。企業(yè)法人出于利益考慮授意企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了某種目的有意造假。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)技能，但習(xí)慣于一切聽從經(jīng)營(yíng)者，缺乏專業(yè)知識(shí)的主動(dòng)性，會(huì)計(jì)監(jiān)督意

14、識(shí)薄弱，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高又導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理水平難以提高。</p><p>　?。ㄋ模┤狈?nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制</p><p>　　1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性差。有的企業(yè)沒有設(shè)立專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)務(wù)部門或在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置審計(jì)人員，這種現(xiàn)象在“一股獨(dú)大”的民營(yíng)企業(yè)非常明顯，這就不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。</p><p>

15、;　　2．內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次呈多樣性。有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)受董事會(huì)、總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，還有的受財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)。總體來看內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系呈多樣化，造成管理混亂。</p><p>　　3．內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，獨(dú)立性差，其中不少?zèng)]有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)。民營(yíng)企業(yè)不敢輕易讓“外

16、人”負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。</p><p>　　二、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在問題的原因分析</p><p>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境方面不完善的原因</p><p>　　最高管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足有章不循和無章可循的現(xiàn)象較突出。民營(yíng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不充分、不確切、不完整。忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體處理過程中，強(qiáng)調(diào)

17、靈活性而不按規(guī)定的程序辦理，內(nèi)部控制制度成了“寫在紙上、貼在墻上”的一種形式，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。</p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的原因</p><p>　　1．企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)投資者就是經(jīng)營(yíng)者，他們沒有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的意識(shí)，將企業(yè)看成是家庭的附屬品，把資金隨意調(diào)用或抽走，貨款不入賬，企業(yè)流動(dòng)資金成為個(gè)人消費(fèi)，企業(yè)與所有者個(gè)人的發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相互占用混在

18、一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。</p><p>　　2．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠，以致許多會(huì)計(jì)制度過于簡(jiǎn)單，流于形式。例如，有的企業(yè)怕麻煩，不愿建賬。有的企業(yè)怕多納稅，不敢建賬。他們注重的多是現(xiàn)金的收付，忽視企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建立和健全，因此會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。</p><p>　　3．片面追求企業(yè)利潤(rùn)最大化。民營(yíng)企業(yè)的利益與所有者的利益高度

19、一致。一些民營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到少繳稅金、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、騙取銀行信用等目的，不要發(fā)票，沒有原始憑證，沒有收款記錄和付款憑證，有意不按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理完全隨意，致使賬目不清，會(huì)計(jì)信息失真。</p><p>　　4．會(huì)計(jì)法規(guī)不健全。會(huì)計(jì)法規(guī)缺乏針對(duì)性，我國(guó)絕大多數(shù)會(huì)計(jì)法規(guī)都未能充分考慮民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，而且很多會(huì)計(jì)法規(guī)本身也已經(jīng)不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這使得民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為沒有針對(duì)性強(qiáng)的、

20、統(tǒng)一的法律依據(jù)。這是造成民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作混亂的一個(gè)重要原因。</p><p>　　5．外在監(jiān)督上的缺位。政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督的雙重缺位加劇了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂。財(cái)政部門沒有很好地指導(dǎo)并督促民營(yíng)企業(yè)依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。社會(huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍尚未涉及民營(yíng)企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是民營(yíng)企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，這是由于法律尚未明確規(guī)定民營(yíng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方能報(bào)出，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)也就不嚴(yán)格地

21、按會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。</p><p>　?。ㄈ┴?cái)務(wù)人員的配備不合理和素質(zhì)低的原因</p><p>　　1．家族式管理取代了財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)階段大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)是從家庭作坊或家族式的工廠演變而來的，人事制度上任人唯親。一是業(yè)主認(rèn)為只有自己家族的人可以信任，不管其能力大小，水平高低，都安排在管理層上，而他們中絕大多數(shù)都沒有受過專業(yè)化的學(xué)習(xí)。二是認(rèn)為自己家族的人合作，

22、能讓他的家族獲得更多的利益。所以企業(yè)的重要崗位、關(guān)鍵崗位部門都有自己人占用著，或?yàn)樾母?，或?yàn)槿箮шP(guān)系，人、財(cái)、物都有自己家人管。他們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)屬于家族機(jī)密，因此很大一部分民營(yíng)企業(yè)的出納人員和總賬會(huì)計(jì)由老板的親屬擔(dān)任，且地位高。</p><p>　　2．受制于成本效益原則。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財(cái)務(wù)人員，將原本由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、和出納三個(gè)人完成的工作交給一個(gè)人完成。有些小單位甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)人員，只外聘一名代理

23、記賬員，負(fù)責(zé)企業(yè)所有的會(huì)計(jì)工作，完全不考慮不相容職務(wù)分離的原則。</p><p>　　3．外部監(jiān)督力度弱。雖然《會(huì)計(jì)法》（2000）等法律法規(guī)在會(huì)計(jì)人員的任用上已經(jīng)做出明確的規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格之外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。”但由于財(cái)政部門的檢查力度弱、懲罰措施輕，大多民營(yíng)企業(yè)在會(huì)計(jì)

24、人員的任用上仍然不符合規(guī)范。</p><p>　　（四）缺乏內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全的原因</p><p>　　1．內(nèi)部審計(jì)受到各種因素制約。由于民營(yíng)企業(yè)的雇傭關(guān)系、利益關(guān)系、人際關(guān)系等等各方面因素復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作很難客觀、真實(shí)、公正地展開。</p><p>　　2．會(huì)計(jì)法規(guī)不健全。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的立法滯后，會(huì)計(jì)法規(guī)缺乏針對(duì)性，可操作性不強(qiáng)。我國(guó)絕大多數(shù)會(huì)計(jì)

25、法規(guī)都沒有很好地考慮民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等問題，《公司法》并沒有做出明確的規(guī)定。</p><p>　　三、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在問題的相應(yīng)對(duì)策</p><p>　　（一）加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)</p><p>　　加快現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、籬理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)制度；明確民營(yíng)企業(yè)內(nèi)四種控制主體，即股東、經(jīng)營(yíng)

26、者、管理者和普通員工各自的控制目標(biāo)；推行職務(wù)不相容機(jī)制，杜絕高層管理人員交叉任職；確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位；全面行使董事會(huì)的職權(quán)，履行董事會(huì)的職責(zé)，明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)等專門委員會(huì)，指派專門董事負(fù)責(zé)這些委員會(huì)的工作，使其在內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制和控制等一系列對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要的活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)控作用。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)和監(jiān)管部門齊抓共管，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作&l

27、t;/p><p>　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是企業(yè)管理工作的重要基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和提高會(huì)計(jì)工作水平等都有著極為重要的作用，這需要企業(yè)和監(jiān)管部門齊抓共管。</p><p>　　1．明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。要嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)，將所有者個(gè)人消費(fèi)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分離，民營(yíng)企業(yè)的所有者要有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的意識(shí)，將企業(yè)看成是獨(dú)立性的單位，明確企

28、業(yè)的資產(chǎn)權(quán)益，嚴(yán)格杜絕資產(chǎn)占用的情況。只有理清了產(chǎn)權(quán)，才能進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算。</p><p>　　2．優(yōu)化會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要在追求企業(yè)價(jià)值最大化，考慮成本效益原則的同時(shí)重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，并支持對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的不斷優(yōu)化?；谖覈?guó)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該首先加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理，按照有關(guān)的要求進(jìn)行檢查、整改，使記賬、算賬、報(bào)賬等嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等各項(xiàng)規(guī)定。具體確

29、定會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容，要根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、設(shè)備、管理需要等因素認(rèn)真加以選擇與綜合。先確定會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方面，具有一定規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；一些交易類型有限，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簡(jiǎn)單，不對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生深層次分析的中小民營(yíng)企業(yè)，允許不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可以在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。然后確定會(huì)計(jì)核算形式、會(huì)計(jì)科目的種類及使用說明、賬簿格式及記賬規(guī)則

30、、憑證格式及編制說明、會(huì)計(jì)事務(wù)的處理程序、內(nèi)部稽核的處理程序、財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部使用和對(duì)外披露、會(huì)計(jì)報(bào)告編制格式等，從而準(zhǔn)確可靠地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、歸類、收集、記錄和報(bào)告，使之盡量適應(yīng)本企業(yè)的需要。</p><p>　　3．加強(qiáng)政府約束和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。通過雙重監(jiān)督機(jī)制刺激民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。政府部門要通過多種渠道和手段來加強(qiáng)與民營(yíng)企業(yè)的溝通，及時(shí)、全面地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。要盡快在法規(guī)上做出明確規(guī)定，使民營(yíng)企業(yè)必須

31、實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。這既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)外部約束的必然選擇，也是見效最快且審計(jì)效果最佳的外部監(jiān)督約束形式。</p><p>　?。ㄈ﹪?yán)格配備財(cái)務(wù)人員并提高其素質(zhì)</p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員則是內(nèi)部控制關(guān)鍵，處于企業(yè)管理核心地位。會(huì)計(jì)人員最根本的是具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)還要熟悉本國(guó)的法律法規(guī)和政府政

32、策，掌握基本的現(xiàn)代管理方法。</p><p>　　1．企業(yè)內(nèi)部建立良好的人事制度。民營(yíng)企業(yè)在甄選會(huì)計(jì)人員時(shí)要確實(shí)保證具有會(huì)計(jì)專業(yè)資格的人員從事相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作。企業(yè)要按照實(shí)際情況設(shè)置足夠、合理的會(huì)計(jì)人員，以保證會(huì)計(jì)工作正常、有序進(jìn)行。</p><p>　　2．提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德兩個(gè)方面，因而要抓好兩個(gè)方面的工作：在業(yè)務(wù)技能方面，會(huì)計(jì)人員

33、必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，并定期行考核。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，熟練掌握會(huì)計(jì)電算化，不斷更新財(cái)會(huì)新知識(shí)、新理論，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，提高其綜合業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平。在職業(yè)道德方面，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，特別是《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等相關(guān)法規(guī)、條例的學(xué)習(xí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，恪守職業(yè)道德，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員堅(jiān)定立場(chǎng)，絕不授意于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而造假。</p><p>

34、　　3．實(shí)行回避制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任出納工作。</p><p>　　4．加強(qiáng)崗位責(zé)任制。其主要是指崗位輪換并對(duì)其崗位負(fù)責(zé)。各個(gè)崗位上的工作人員定期不定期的相互調(diào)換職務(wù)，避免一個(gè)人在工作崗位上長(zhǎng)期滯留，特別是涉及資金收支和財(cái)產(chǎn)實(shí)務(wù)收發(fā)的崗位。</p><p>　　5．加強(qiáng)外部監(jiān)督。財(cái)政部門要求民

35、營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書管理制度，聘用會(huì)計(jì)人員必須達(dá)到一定學(xué)歷、持有國(guó)家財(cái)政部門認(rèn)可的資格證書，否則予以懲罰。要定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格專項(xiàng)檢查，屢次出現(xiàn)問題的企業(yè)，要加大懲罰力度。</p><p>　?。ㄋ模┙?nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)制度建立健全并有效實(shí)施的重要措施，是發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)與完善的重要保障，是實(shí)現(xiàn)企

36、業(yè)目標(biāo)、完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段。完善內(nèi)部、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制要做好以下幾點(diǎn)：</p><p>　　1．確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性地位。要保證內(nèi)部審計(jì)工作能客觀、公正的展開，必須保證內(nèi)部審計(jì)工作不受雇傭關(guān)系、利益關(guān)系等因素的影響。這就需要有現(xiàn)代企業(yè)制度、完善的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的支持作后盾。</p><p>　　2．合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置。結(jié)合我國(guó)目前民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，可以在企業(yè)主（董事會(huì)或

37、股東會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，總審計(jì)師或?qū)徲?jì)總監(jiān)是審計(jì)工作的專門負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，這樣在一定程度上內(nèi)部審計(jì)工作可以獨(dú)立于管理當(dāng)局，以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮和存在問題的及時(shí)解決。</p><p>　　3．提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員必須經(jīng)過系統(tǒng)化的專業(yè)化訓(xùn)練，同時(shí)還必須有足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，不能同時(shí)兼任財(cái)務(wù)部門的工作。</p><p>　　4．

38、強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制。針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，在法律上明確規(guī)定民營(yíng)企業(yè)必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督制度。堅(jiān)決遏制弱化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的行為，對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)要加大懲處力度，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]陳輝軍，2007年：《認(rèn)真實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)制度努力強(qiáng)化小企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理》，《財(cái)會(huì)研究》，第2期。

39、</p><p>　　[2]高一斌、王宏，2005年：《對(duì)加快推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)若干問題的思考》，《會(huì)計(jì)研究》，第2期。</p><p>　　[3]葛家澍，2000年：《會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題研究》，《中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版》。</p><p>　　[4]何玉英，2006年：《對(duì)強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討》，《財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)》，第8期。</p><

40、p>　　[5]李戈，2005年：《如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》，《冶金財(cái)會(huì)》，第7期。</p><p>　　[6]李軍，2004年：《淺議如何完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》，《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》，第5期</p><p>　　[7]李秀萍、鄧紅平，2004年：《試析企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建》，《西安石油大學(xué)學(xué)報(bào)》。</p><p>　　[8]呂艷麗，2006年：《關(guān)于完善企