會計專業(yè)畢業(yè)論文--內(nèi)部控制分析（含外文翻譯）

1、<p>　　**存貨內(nèi)部控制分析</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行正常的經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，一個企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部控制那么企業(yè)的發(fā)展和成長都會收到約束。企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的不斷進(jìn)步，更為了鞏固自身的基礎(chǔ)，從而重視內(nèi)部控制的制定與實施。存貨對一個企業(yè)來說就是它成長道路上的血液。一個公司如果對存貨的監(jiān)管控制不利，

2、就像人的身體得不到應(yīng)有的血液供應(yīng)，那么公司的運營就會出現(xiàn)問題。存貨的流通涉及到企業(yè)的多個部門，并貫穿經(jīng)營活動的始終。它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)的生存、發(fā)展的基礎(chǔ)條件。由此我們可以看出存貨內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性，存貨內(nèi)部控制對企業(yè)的影響也是我們應(yīng)該重點研究的問題之一。</p><p>　　通過對**有限公司存貨內(nèi)部控制制度的研究，發(fā)現(xiàn)了其存貨內(nèi)部控制方面存在內(nèi)部控制環(huán)境不足、存貨內(nèi)部控制制度不

3、完善、存貨內(nèi)控缺少定期稽核制度、存貨控制應(yīng)用范圍較窄、存貨內(nèi)控力度弱等問題。如何解決這些存貨內(nèi)部控制不足的問題直接關(guān)系到**的經(jīng)營活動能否正常進(jìn)行和企業(yè)能否進(jìn)行二次的發(fā)展。為了妥善解決這些問題，本人提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)控制度、增強員工職業(yè)素質(zhì)、有效執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)控制度、用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)控等五種解決途徑。通過以上途徑旨在建立一個功能完善、有效協(xié)調(diào)的存貨內(nèi)部控制體系，最終達(dá)到使企業(yè)壯大、發(fā)展，提高企業(yè)競爭力的

4、目標(biāo)。</p><p>　　關(guān)鍵詞　存貨；內(nèi)部控制；稽核；職業(yè)素質(zhì)</p><p>　　Analysis on Inventory Internal Control </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　The internal control is the foundation o

5、f normal business activities of the enterprise, the implementation of which is highly valued for the purpose of production, management and continuous improvement of the enterprise. Inventory control is an important part

6、of the internal control. Stock circulation involves the participation of various departments of the enterprise, and serves a key line through the process of the whole business activity. From the aspects above, we can mak

7、e a conclusion that </p><p>　　Based on the research of the internal control system of the inventory of Jiamusi Oriental Paper Corporation Limited, we can draw such a conclusion that it is confronted with sev

8、eral problems related to the internal control system of the inventory, including the insufficiency of internal control environment, the inadequacy of the internal inventory control system, the lack of regular auditing sy

9、stem, the fact that the application range of inventory control is relatively narrow, and weakness of in</p><p>　　Keywords Inventory； Internal control； Audit； Professional quality</p><p>　　不要刪除行

10、尾的分節(jié)符，此行不會被打印</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘要I</b></p><p>　　AbstractII</p><p><b>　　第1章 緒論1</b></p><p>　　1.1 研究的背景與

11、意義1</p><p>　　1.1.1 研究的背景1</p><p>　　1.1.2 研究的意義1</p><p>　　1.2 研究的內(nèi)容與思路2</p><p>　　第2章 存貨內(nèi)部控制的概念與界定4</p><p>　　2.1 內(nèi)部控制概念與重要性4</p><p>　　2.1.

12、1 內(nèi)部控制的概念與內(nèi)容4</p><p>　　2.1.2 內(nèi)部控制的重要性5</p><p>　　2.2 存貨內(nèi)控的定義與目的5</p><p>　　2.2.1 存貨內(nèi)控的定義5</p><p>　　2.2.2 存貨內(nèi)控的目的5</p><p>　　2.3 存貨內(nèi)控的內(nèi)容6</p><

13、p>　　第3章 **存貨內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在問題8</p><p>　　3.1 **簡介8</p><p>　　3.2 公司的存貨內(nèi)控制度現(xiàn)狀8</p><p>　　3.3 公司存貨內(nèi)控中存在的主要問題9</p><p>　　3.3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不足9</p><p>　　3.3.2 存貨內(nèi)部控制制度不

14、完善10</p><p>　　3.3.3 存貨內(nèi)控缺少定期稽核制度12</p><p>　　3.3.4 存貨控制的應(yīng)用范圍較窄12</p><p>　　3.3.5 存貨內(nèi)控力度弱12</p><p>　　3.4 公司存貨內(nèi)控問題的原因分析13</p><p>　　第4章 導(dǎo)致的后果及對存貨內(nèi)控的建議14&l

15、t;/p><p>　　4.1 存貨內(nèi)控不健全導(dǎo)致的后果14</p><p>　　4.2 對加強公司存貨內(nèi)控的建議15</p><p>　　4.2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境15</p><p>　　4.2.2 建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度16</p><p>　　4.2.3 加強存貨的定期稽核制度18</p&g

16、t;<p>　　4.2.4 增強員工職業(yè)素質(zhì)19</p><p>　　4.2.5 有效執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)控制度20</p><p>　　4.2.6 用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)控20</p><p><b>　　結(jié)論22</b></p><p><b>　　致謝23</b></

17、p><p><b>　　參考文獻(xiàn)24</b></p><p><b>　　附錄A25</b></p><p><b>　　附錄B30</b></p><p>　　千萬不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印。在目錄上點右鍵“更新域”，然后“更新整個目錄”。打印前，不要忘記把上面“

18、Abstract”這一行后加一空行</p><p><b>　　緒論</b></p><p><b>　　研究的背景與意義</b></p><p><b>　　研究的背景</b></p><p>　　隨著市場經(jīng)濟體系的建立和日益完善，政府經(jīng)濟調(diào)控的日臻成熟，社會各個方面也在進(jìn)行

19、著不斷的調(diào)節(jié)與控制。大至一個國家的政治經(jīng)濟活動，小到企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動和收支情況，這些都需要進(jìn)行不斷的調(diào)節(jié)與控制。任何單位都希望在一種有條不紊的具有高效率的工作環(huán)境下展開一系列的業(yè)務(wù)活動，并提供可靠的財務(wù)信息和各項管理信息來供自身和其他信息使用者使用，這就必須依賴良好的內(nèi)部控制制度。而我國對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識還處于一種模糊的階段，還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。從當(dāng)代管理學(xué)角度解釋，所謂內(nèi)部控制即為指揮、操作、調(diào)節(jié)之意。這就說明公司的日常業(yè)務(wù)的執(zhí)行

20、與發(fā)展都必須依賴良好的內(nèi)部控制。其中，多數(shù)學(xué)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識僅停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)上面；還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制即內(nèi)部監(jiān)督。而實務(wù)界許多人士認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度；也有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，更甚者有的企業(yè)則對內(nèi)部控制沒有概念認(rèn)為內(nèi)控制度只是紙上談兵，不具有實質(zhì)性。每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，全國每年新成立的民營企業(yè)有15萬家，但同時消亡的企業(yè)達(dá)10萬家，60%的民營企

21、業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85%的企業(yè)在10年內(nèi)消亡</p><p>　　在我國內(nèi)部控制的思想方法和相關(guān)知識的傳播還不是很廣泛，在實踐中我國一些企業(yè)，特別是中小型企業(yè)因為內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)控環(huán)境的薄弱，給企業(yè)經(jīng)營效益的提高和會計信息質(zhì)量帶來很大的問題及不良影響，鑒于我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷與薄弱，完善企業(yè)內(nèi)部控制已是建設(shè)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。而存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，所以只有加強了存貨內(nèi)部控制才可以使企

22、業(yè)內(nèi)部控制的整體得到完善。</p><p><b>　　研究的意義</b></p><p>　　在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境背景下，我國企業(yè)成為市場競爭的主體，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境變得越來越復(fù)雜，內(nèi)容越來越豐富，內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性也在日益增強。但與外國內(nèi)控制度的完善相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)還處于剛剛起步的階段，需要我們不斷

23、加強理論與實踐的研究，從各個環(huán)節(jié)入手逐步加以完善。</p><p>　　據(jù)統(tǒng)計，截止到 2010年年底，我國中小企業(yè)大約有 4200 萬家以上，占全部企業(yè)總數(shù)的 99.8%。其工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅、出口額分別占全國的 70%、46%、60%以上，提供了大約 75%的就業(yè)機會.由此可以看出中小企業(yè)作為推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿?，然而由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全，使中小企

24、業(yè)的發(fā)展收到了很大的約束，特別是存貨內(nèi)部控制對其的影響。眾所周知存貨不僅是流動性資產(chǎn)的重要組成部分，在流動資產(chǎn)中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在生產(chǎn)制造及銷售過程中創(chuàng)造價值和提高價值的基礎(chǔ)物類；企業(yè)的存貨還是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、物流資金運作的晴雨表，也往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤，偷逃國稅費和基金的調(diào)節(jié)器。一個企業(yè)擁有存貨量的多少，反應(yīng)了該企業(yè)的資產(chǎn)運作效率，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。對中小企業(yè)而言加強存貨內(nèi)部控制不僅可以幫助

25、企業(yè)進(jìn)行存貨的管理，更可以使企業(yè)降低成本，獲得更大利潤，有助于企業(yè)降低資金占用率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。由此可以看出存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重。因此針對存貨的特點，如何運用內(nèi)部控制理論，構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨</p><p><b>　　研究的內(nèi)容與思路</b></p><p>　　目前，國內(nèi)許多中小企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面存在很多問題，這些問題不僅影響企業(yè)資產(chǎn)

26、的流動能力及其利用率，更在一定的程度上影響了公司的發(fā)展道路。</p><p>　　本文主要以**為背景，通過深入企業(yè)調(diào)研，收集相關(guān)資料，自主學(xué)習(xí)和研究國內(nèi)外存貨內(nèi)控領(lǐng)域的文獻(xiàn)與資料，對**的存貨內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行力進(jìn)行研究，從中尋找出存貨內(nèi)部控制的不足，引發(fā)不足的原因及造成的不良影響，并對企業(yè)原有的存貨內(nèi)部控制制度提出改進(jìn)的建議。本文共分為5個部分：</p><p>　　第一部分主要闡述

27、的是本文的研究背景、研究意義。主要指出了在當(dāng)前情況下對存貨內(nèi)部控制研究的必要性，并說明本文的研究內(nèi)容與思路。</p><p>　　第二部分研究的是存貨內(nèi)部控制的相關(guān)概念及內(nèi)容。包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念，存貨內(nèi)控的概念重要性及其作用，并敘訴了存貨內(nèi)控的內(nèi)容，讓我們能在分析案例之前更加清晰的了解存貨內(nèi)控的相關(guān)概念及定義。</p><p>　　第三部分讓我們了解了**的概況及其存貨內(nèi)控制度，重

28、點講訴了其存貨內(nèi)部控制存在的問題及存在問題的原因。使我們了解**的存貨內(nèi)控情況，并加以研究。</p><p>　　第四部分是針對第三部分提出的**存貨內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，找到問題存在的原因并提出對應(yīng)的解決方案。使公司的經(jīng)營能力得到加強。</p><p>　　最后結(jié)論部分是對前面所敘述的問題、對策進(jìn)行綜合的總結(jié)，同時指出了本論文的不足之處和需要本人學(xué)習(xí)的問題。</p>

29、<p>　　存貨內(nèi)部控制的概念與界定</p><p>　　內(nèi)部控制概念與重要性</p><p>　　內(nèi)部控制的概念與內(nèi)容</p><p>　　內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的手段之一，是企業(yè)為了保證其經(jīng)營活動的正常有效的進(jìn)行，保護企業(yè)的會計資料真實可靠，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護財經(jīng)法紀(jì)，強化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益為目的，以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，通過在單位各職能部門，各有

30、關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中建立的相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的一種管理制度。</p><p>　　從內(nèi)部控制的概念中可以看出來內(nèi)部控制主要是一種管理制度，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工集體實施的，為了實現(xiàn)控制目標(biāo)的一種過程。只有企業(yè)內(nèi)部控制得到全面的建設(shè)，企業(yè)才可以得到全面的發(fā)展。我國內(nèi)部控制制度發(fā)展到今天經(jīng)歷了三個階段。</p><p>　　初次出現(xiàn)階段：我國內(nèi)部控制

31、制度的出現(xiàn)是在1999年修訂的《會計法》中，在《會計法》中第一次以法律的形式對內(nèi)控制度提出了要求，隨即財政部門頒發(fā)了內(nèi)控的規(guī)范文件。開始重視階段：在2002年的安然事件等轟動一時的事件過后，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，這才正式的開始了內(nèi)控的管理工作，2008年6出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)得到更大的重視。全面實施階段：2010年4月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合以前發(fā)布的規(guī)范，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制的理

32、論與實際相結(jié)合的全面實施[1]。</p><p>　　內(nèi)部控制主要包括了五要素：（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制得以全面實施的基礎(chǔ)，一般包括了機構(gòu)的設(shè)置，權(quán)責(zé)分配、人力、文化等。良好的內(nèi)部環(huán)境可以使內(nèi)部控制的到充分的開展。（2）風(fēng)險評估。是企業(yè)及時評估分析經(jīng)營活動與內(nèi)控目標(biāo)的風(fēng)險，并確定合理的應(yīng)對策略。（3）控制活動。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估來指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部活動，使企業(yè)可以合理、安全的進(jìn)行經(jīng)營活動。（4）信息與溝

33、通。企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中進(jìn)行信息匯集與溝通，以確保企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行有效的交流。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指對內(nèi)部控制實施進(jìn)行監(jiān)督，是對內(nèi)部控制的制定與人員的執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督，以確保內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性，并發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺點，得到及時的改正。</p><p><b>　　內(nèi)部控制的重要性</b></p><p>　　內(nèi)部控制制度是遵循了合理分工、內(nèi)部牽制、審核檢查、經(jīng)濟責(zé)任

34、和成本效益等原則制定的。它作為一種管理工具，貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理活動的每一個方面。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，現(xiàn)金物資的流動性很大，很容易發(fā)生損失、浪費、貪污和偷竊等不利于企業(yè)發(fā)展的事情，在一些大型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運行當(dāng)中也容易發(fā)生錯誤，內(nèi)部控制的有效實施有利于企業(yè)減少工作誤差，加強工作人員的責(zé)任心，維護企業(yè)財產(chǎn)安全，穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，在抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊的事情的發(fā)生，降低營運費用，減少失誤，提高經(jīng)濟效益等方面有著不可替代的作用。&

35、lt;/p><p>　　存貨內(nèi)控的定義與目的</p><p><b>　　存貨內(nèi)控的定義</b></p><p>　　存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護企業(yè)的存貨財產(chǎn)安全，保證存貨會計信息資料的真實可靠，防止發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的發(fā)生而采取的一系列相互制約、相互影響、相互聯(lián)系的政策。</p><p&

36、gt;　　存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為了加強存貨管理，針對存貨的供產(chǎn)銷等的特點，遵循了內(nèi)部控制的原則而制定的一套內(nèi)部監(jiān)督制度。存貨內(nèi)控制度是整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點內(nèi)容，處于內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)。</p><p><b>　　存貨內(nèi)控的目的</b></p><p>　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗

37、用的材料、物料等[2]。存貨是企業(yè)的血液，存在與企業(yè)的日常經(jīng)營活動之中，占用了企業(yè)的空間、資金，是企業(yè)的重要組成部分。一定量的存貨有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。如果對存貨的管理不得當(dāng)有可能使企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，所以怎樣加強存貨的管理是企業(yè)的重要問題。存貨內(nèi)控制度就是企業(yè)為了加強存貨管理而制定的。</p><p>　　存貨內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，從存貨的業(yè)務(wù)流程來看存貨內(nèi)部控制涉及到計劃、倉儲、生產(chǎn)和銷售

38、等多方面的環(huán)節(jié)，從這幾個環(huán)節(jié)中可以看出存貨內(nèi)部控制的目的主要有三個方面:（1）保證存貨取得合理，貨物安全，并得到科學(xué)合理的計價。只有按照企業(yè)的要求取得適合企業(yè)的存貨，并在適當(dāng)?shù)臅r間購進(jìn)材料，才可使企業(yè)降低經(jīng)營成本。存貨的流動性較大，且形態(tài)變換較大，良好的存貨內(nèi)控制度有利于存貨的保存，減少存貨的損失[3]。企業(yè)需要適當(dāng)?shù)倪\用科學(xué)的方法對存貨進(jìn)行稽核，確保存貨的價格合理的反應(yīng)在賬面上。（2）實施存貨內(nèi)部控制是為了及時發(fā)現(xiàn)和防止存貨錯記、漏記

39、、營私舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生，是為了保證存貨相關(guān)的會計信息的真實性及存貨的完整、安全性。（3）存貨內(nèi)部控制的實施有利于企業(yè)各個職能部門之間有效的相互制約和協(xié)調(diào)，可以對存貨管理進(jìn)行職責(zé)分工，更加明確個人的職責(zé)，使存貨的流通利用效率得以提升，提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，從而提高了企業(yè)的經(jīng)營效益。對企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)起到了很大的促進(jìn)作用。</p><p><b>　　存貨內(nèi)控的內(nèi)容</b>&l

40、t;/p><p>　　存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存貨管理可分為采購、驗收、庫存、領(lǐng)用、加工生產(chǎn)、出庫和盤存等幾個方面。存貨內(nèi)部控制按照存貨管理的幾個流程進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，涉及到企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等方面，具體而言存貨內(nèi)部控制主要包括： </p><p>　　1.采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 存貨采購是存貨管理的第一步，是企業(yè)為了進(jìn)行正常的生產(chǎn)而進(jìn)行的準(zhǔn)備活動。它與企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃密不可分。

41、采購環(huán)節(jié)由于業(yè)務(wù)量大，工作繁瑣，所以容易出現(xiàn)計量錯誤等管理上的漏洞。采購環(huán)節(jié)應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，明確每一位員工的職責(zé)，進(jìn)行職務(wù)分離制度，使用請購單、訂貨單的形式，事先批準(zhǔn)，事后清點等方式加強存貨采購的內(nèi)部控制制度。</p><p>　　2.驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 企業(yè)所訂購的貨物在到達(dá)企業(yè)時必須由與采購，使用等部門相分離的獨立的保管部門進(jìn)行驗收保管。保管部門在驗收時應(yīng)記錄下驗收的結(jié)果，確定存貨的數(shù)量、品種以及完整情

42、況。根據(jù)具體情況編制驗收單，將驗收單送遞有關(guān)部門進(jìn)行審核，并將驗收完成的存貨運送至倉庫。存貨驗收內(nèi)部控制的核心是為保證貨物符合企業(yè)所訂購的標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門及其他有人員的經(jīng)濟責(zé)任。 </p><p>　　3.付款倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 存貨的采購與驗收業(yè)務(wù)完成后，企業(yè)的會計部門就會取得供貨方的發(fā)票等單據(jù)，這表示貨物已驗收入庫應(yīng)及時支付貨款，這時企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行付款業(yè)務(wù)并進(jìn)行會計入賬。會計入賬時應(yīng)注意在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g記入

43、適當(dāng)?shù)臅嬞~戶，并進(jìn)行正確的會計計量。倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)是保證存貨賬實相符和存貨的完整、安全，合理的反應(yīng)存貨方面狀況。保證存貨的儲備量與實際生產(chǎn)、銷售的需要相符合，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，合理分配資金。倉儲的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)落實保管責(zé)任，加強存貨盤點與存貨保存，建立存貨管理制度，確保收發(fā)存貨必須得到相關(guān)管理人員的指示和批準(zhǔn)。在存貨儲存方面應(yīng)使用適當(dāng)?shù)拇鎯υO(shè)備和相應(yīng)的控制措施，以確保存貨免受意外損毀、偷盜和破壞。 </p&

44、gt;<p>　　4.領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 為了保證存貨的完整、安全，清楚存貨的進(jìn)出情況而加強存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，我們應(yīng)該確立領(lǐng)用審批手續(xù)，存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到相關(guān)人員的批準(zhǔn)和記錄。存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制的最基本措施是使用領(lǐng)用單進(jìn)行存貨的領(lǐng)用管理并對存貨領(lǐng)用單進(jìn)行定期的清點核對，避免出現(xiàn)冒充領(lǐng)用或多領(lǐng)等危害企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。 </p><p>　　5.加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 在加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)存貨得到

45、進(jìn)一步的加工，加工程序繁瑣，很容易發(fā)生錯記、漏記的情況。為了使生產(chǎn)環(huán)節(jié)減少存貨的損失，應(yīng)在生產(chǎn)過程中做出適當(dāng)?shù)挠涗洠缮a(chǎn)報告單。在生產(chǎn)報告單中記錄下生產(chǎn)的工序、使用的原料、產(chǎn)品的質(zhì)量及報廢情況，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼f明。明確生產(chǎn)責(zé)任加強監(jiān)督體系。</p><p>　　6.出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)控目標(biāo)是所有出庫的貨物都得到確切的記錄，明確的知道出庫的數(shù)量，金額，去處，經(jīng)手人。使用出庫單進(jìn)行記錄可以更有效的控

46、制存貨的出庫環(huán)節(jié)。出庫單使用前進(jìn)行編號，使用后進(jìn)行定期清點，檢查并保留其作為以后的依據(jù)。出庫單填寫明確，經(jīng)由負(fù)責(zé)人蓋章簽字，方可生效。出庫環(huán)節(jié)也要貫穿職務(wù)分離制度，明確每位人員的責(zé)任。 </p><p>　　7.存貨盤存的制度 企業(yè)的存貨數(shù)量需要經(jīng)過盤存來確定，盤存制度一般分為永續(xù)盤存制度和實地盤存制度。兩種制度不同，對控制存貨的數(shù)量的影響也不一樣。在永續(xù)盤存發(fā)下，可以通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)賬，逐日逐筆地記錄發(fā)

47、生的存貨信息，能夠隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量金額，可以用會計賬簿來反應(yīng)監(jiān)督存貨實際情況，充分發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全方面的作用，是企業(yè)常用的盤存制度[4]。實地盤存法平時記錄存貨的收入的數(shù)量、金額，期末盤存后確定存貨實際結(jié)存數(shù)量，并計算出存貨當(dāng)期發(fā)出的數(shù)量，成本。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點進(jìn)行選擇盤存制度，但一般采用永續(xù)盤存制的，也應(yīng)對存貨進(jìn)行實地盤點。制定適合企業(yè)的盤點計劃，確定程序，加強各部門之間的聯(lián)系，及監(jiān)督人員的監(jiān)督配合，將永續(xù)盤存和實地盤

48、的存貨結(jié)果進(jìn)行調(diào)節(jié)，生成存貨盤存報告單。</p><p>　　**存貨內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在問題</p><p><b>　　**簡介</b></p><p>　　**有限公司始建于2002年9月，是在原東風(fēng)造紙廠的基礎(chǔ)上改制而成的一家集造紙和紙制品加工為一體的綜合性民營企業(yè)，也是我國東北地區(qū)唯一一家專業(yè)生產(chǎn)辦公用紙的制造型企業(yè)。**有限公司現(xiàn)擁有兩

49、條1760、1600紙機生產(chǎn)線，德國PL刀紙制品加工生產(chǎn)線兩條，年生產(chǎn)加工能力2萬噸，年產(chǎn)值1億元。公司主導(dǎo)產(chǎn)品為中、高檔靜電復(fù)印紙、精制白牛皮紙、銀行專用捆錢條及美術(shù)用紙等，并可依據(jù)客戶需求定制生產(chǎn)各種規(guī)格，型號的紙。其精制白牛皮紙的深加工產(chǎn)品遠(yuǎn)銷日本、韓國、加拿大、德國等國家。公司所產(chǎn)產(chǎn)品全部采用商品漿為原料，生產(chǎn)過程嚴(yán)格規(guī)范，符合國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品質(zhì)量國內(nèi)一流。多年來，東方公司以“提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、提升生活質(zhì)量”為使命，以堅持誠實守信

50、，敢于負(fù)責(zé)，不斷提升，合作共贏的價值觀，為客戶和員工提供真正的滿意。公司的管理理念是以提高公司管理能力為中心，強調(diào)“以人為本、顧客滿意、質(zhì)量第一、團隊合作”的文化。建立人盡其責(zé)，獎罰分明的機制。通過全員參與現(xiàn)場改善及小組活動，調(diào)動全體員工的工作積極性，達(dá)到精益生產(chǎn)，提升公司競爭能力。</p><p>　　公司的存貨內(nèi)控制度現(xiàn)狀</p><p>　　**有限公司為了加強公司存貨的內(nèi)部控制和管

51、理，防范存貨業(yè)務(wù)中出現(xiàn)差錯和舞弊等現(xiàn)象，保護存貨的安全、完整，提高運營效率，以及加強對成本核算的內(nèi)部控制和管理，防范存貨會計信息失真，提高經(jīng)濟管理水平，根據(jù)相關(guān)會計法則法規(guī)，并結(jié)合本公司實際情況，制定了相應(yīng)的存貨內(nèi)部控制制度。</p><p>　　**存貨內(nèi)部控制制度主要涉及了存貨管理的組織機構(gòu)和職責(zé)，授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定，存貨內(nèi)部控制的程序，存貨取得、驗收與入庫內(nèi)控的要求，倉儲與保管的內(nèi)控要求，存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處

52、置的內(nèi)控要求、監(jiān)督與檢查等要求和規(guī)定。公司與存貨相關(guān)的內(nèi)控制度規(guī)定比較詳細(xì)，但由于存貨的生產(chǎn)流通涉及到多個環(huán)節(jié)、多個部門，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中較繁瑣、復(fù)雜的環(huán)節(jié)，中小企業(yè)自身的管理機制、經(jīng)營環(huán)境的不健全等原因，使得公司的存貨內(nèi)控制度有一定的問題和改進(jìn)之處。</p><p>　　公司存貨內(nèi)控中存在的主要問題</p><p>　　存貨是公司的血液，良好的

53、存貨內(nèi)控制度有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。通過對**有限公司存貨相關(guān)資料的學(xué)習(xí)與研究，發(fā)現(xiàn)一些存在的問題。</p><p><b>　　內(nèi)部控制環(huán)境不足</b></p><p>　　內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)實施的好壞經(jīng)過對**內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)其對內(nèi)部控制環(huán)境有如下問題。</p><p>　　圖

54、3-1 企業(yè)結(jié)構(gòu)圖</p><p>　　1.企業(yè)的內(nèi)部意思較弱組織之間缺乏溝通 企業(yè)有一定的修訂成文的內(nèi)部控制度，由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，對其的不重視，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的遵守，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)的各組織機構(gòu)，各部門之間缺乏了解，該企業(yè)重視同部門縱向之間的交流聯(lián)系，對上下級之間的權(quán)利與義務(wù)較明確，而對公司的整體缺乏了解，特別是同級別各部門之間的聯(lián)系交流缺乏，例如圖3-1中的存貨保管部門

55、和生產(chǎn)部門之間聯(lián)系較少。市場部門與生產(chǎn)、采購部門的交流較少，僅在生產(chǎn)用料時進(jìn)行溝通，這樣很容易導(dǎo)致公司的信息溝通不靈敏，使各部門之間的協(xié)調(diào)性變差，不能更好的進(jìn)行經(jīng)濟發(fā)展。</p><p>　　2.企業(yè)內(nèi)控制度不健全內(nèi)控目標(biāo)不明確 **是屬于中小型企業(yè)，公司為了節(jié)約資源，提高員工利用效率，出現(xiàn)一人多職現(xiàn)象，使得崗位分工不合理，職責(zé)不明確，特別是在重要的崗位上運用“內(nèi)部人”并對“內(nèi)部人”缺乏科學(xué)有效的管理，沒有形成

56、相互制衡的內(nèi)部控制關(guān)系[5]。中小企業(yè)由于企業(yè)自身存在的原因，企業(yè)親戚關(guān)系較嚴(yán)重，使得企業(yè)產(chǎn)生許多“內(nèi)部人”使得公司的審批、監(jiān)督產(chǎn)生漏洞，危害了公司的利益與發(fā)展。**對其內(nèi)部控制的目標(biāo)還不是很明確。領(lǐng)導(dǎo)層、治理層對公司的內(nèi)控目標(biāo)局限為公司帶來的經(jīng)濟利益方面，而沒有深入到各部門，各生產(chǎn)階段的內(nèi)控目標(biāo)。企業(yè)的管理人員對財務(wù)部門的定位不明確，僅把其當(dāng)成付款收款員，使財務(wù)監(jiān)督控制流于形式。給企業(yè)造成經(jīng)濟上的損失。　　</p>&l

57、t;p>　　3.日常管理混亂缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn) **對日常的管理較混亂，對會計的記賬方式，憑證的填制、保管，票據(jù)粘貼沒有具體明確的規(guī)定，日常工作不及時。缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的管理層注重員工為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，而缺乏對員工工作素質(zhì)的提高培訓(xùn)計劃，使企業(yè)不能接受新知識、新思想缺乏發(fā)展的后勁。喪失發(fā)展機遇。</p><p>　　存貨內(nèi)部控制制度不完善</p><p>　　圖3-2采

58、購入庫流程簡圖</p><p>　　由前文我們知道存貨內(nèi)部控制是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，**是以加工紙制品、辦公用紙為主的企業(yè)，為了確保正常的經(jīng)營活動的進(jìn)行，存有一定的存貨量。企業(yè)為保證存貨的安全、完整，不丟不漏制定了一系列存貨內(nèi)部控制制度，但許多內(nèi)容原則性強，缺少關(guān)鍵控制點，可操作性較差，操作起來有一定的困難性。</p><p>　　1.采購內(nèi)控制度的不完善 如圖3-2所示**在填

59、制采購單時不是先由使用部門填制需求單，然后審批需求單再填制采購單，而是由采購人員按照以前年度的用料變化和以往的經(jīng)驗進(jìn)行填制、采購。采購部門對存貨的現(xiàn)狀了解不清，由于害怕影響企業(yè)的經(jīng)營，而進(jìn)行盲目的采購。在采購的同時沒有很好的調(diào)查市場，對市場進(jìn)行評估，而是缺少采購計劃，對采購的價格、質(zhì)量等審批比較松懈，這樣很容易產(chǎn)生低質(zhì)量、高價格的材料，從而給企業(yè)造成信譽和經(jīng)濟上的損失。</p><p>　　2.驗收入庫制度的不完

60、善 在驗收入庫方面，**存的采購入庫流程圖中寫到驗收并辦理入庫手續(xù)，但問題在于該企業(yè)把材料的采購與驗收由同一人擔(dān)任，對入庫的材料的驗收不嚴(yán)格。該企業(yè)為加強員工的利用率，節(jié)省企業(yè)的開資，出現(xiàn)了一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象，這一規(guī)定在內(nèi)控制度中得到允許的，但該企業(yè)把同一個人既設(shè)為采購人員又設(shè)為材料驗收員，這就違背了內(nèi)控制度的不相容職務(wù)分離的原則。</p><p>　　圖3-3領(lǐng)用流程簡圖</p><p&g

61、t;　　3.存貨的領(lǐng)用銷售制度的不完善 圖3-3為**的材料領(lǐng)用的流程的簡圖，從圖3-3我們可以看出**有限公司在領(lǐng)用材料時應(yīng)用了領(lǐng)料單，對材料的領(lǐng)用的數(shù)量、品類都有相應(yīng)的規(guī)定，對領(lǐng)料的多少也有相應(yīng)的限制。但在填制領(lǐng)用單后沒有對領(lǐng)用單進(jìn)行嚴(yán)密的審核，僅僅是在領(lǐng)用單上進(jìn)行了限制，這很容易產(chǎn)生領(lǐng)用人員多領(lǐng)、亂領(lǐng)的現(xiàn)象。而且領(lǐng)用進(jìn)行賬簿登記后領(lǐng)用部門沒有自己留存一份。這有可能使領(lǐng)用部門沒有依據(jù)，使公司不能很好的核對、管理材料的領(lǐng)用、發(fā)出。而

62、且公司在對材料領(lǐng)用后的管理，材料的利用率缺少相應(yīng)的追蹤管理，對廢棄的材料不加以管理，讓員工自行處理。在銷售方面該企業(yè)對銷售計劃缺少合理的規(guī)劃，銷售部門與生產(chǎn)部門交流、聯(lián)系不緊密缺乏有效的信息溝通，使得存貨積壓或不足的現(xiàn)象產(chǎn)生。</p><p>　　4.存貨日常管理存在的問題 **在存貨內(nèi)部控制制度里提到了對存貨的管理，但對存貨日常管理的規(guī)定較少，只是說明了存貨日常需要進(jìn)行管理，定期的進(jìn)行檢查。但沒有明確的規(guī)定對

63、存貨檢查的間隔時間，以什么方式檢查。該公司是以省產(chǎn)辦公用紙為主的企業(yè)，公司的存貨全部為紙制品。不定期的檢查、管理，很容易使存貨變壞、變質(zhì)，減少企業(yè)的經(jīng)濟利潤。</p><p>　　存貨內(nèi)控缺少定期稽核制度</p><p>　　存貨稽核是通過有關(guān)會計人員對實物進(jìn)行盤點，然后對照存貨的總賬、明細(xì)賬來確定賬實是否相符。如果相符則沒有問題，如果賬實不相符則找出原因，追究責(zé)任。而**在存貨稽核方面缺

64、少相關(guān)的制度。會計部門只記主要的錄了存貨的總賬，對明細(xì)賬不重視而使存貨的明細(xì)混亂不清。存貨的保管驗收為統(tǒng)一人，存貨進(jìn)出也是由其上報，沒有統(tǒng)一的管理，存貨賬目不完整。而且財務(wù)部門通常不參與存貨的盤點工作這使得存貨的賬目與實物是否相符無法確定，給有心人士創(chuàng)造了有理條件，更危害了公司的利益。</p><p>　　存貨控制的應(yīng)用范圍較窄</p><p>　　設(shè)置存貨內(nèi)部控制的目的就為了給公司的管理

65、者和決策者強有力的管理和決策的支持，使企業(yè)能夠達(dá)到運營目標(biāo)。而**在目前實際情況來看，由于管理者對存貨管理的意識較弱，要求不高，并沒有很好的應(yīng)用存貨的內(nèi)部控制。其存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅局限于對存貨的保存、完整，和存貨信息的錄入、修改、查詢、打印等信息簡單的處理方面。僅停留在存貨的數(shù)據(jù)管理層面，被簡單的理解為存貨的儲存管理。這使得企業(yè)對存貨信息掌握不準(zhǔn)確。存貨管理層次上不去，企業(yè)存貨得不到優(yōu)化，資金不能及時變現(xiàn)，增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。<

66、;/p><p><b>　　存貨內(nèi)控力度弱</b></p><p>　　有些中小企業(yè)未建立存貨內(nèi)部控制制度，往往以經(jīng)驗來代替。**雖然建立了存貨內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)的管理這對內(nèi)控的不重視使得存貨內(nèi)控制度得不到實施和完善。**存貨內(nèi)部控制力度弱主要體現(xiàn)在一下幾個方面。</p><p>　　1.存貨內(nèi)部控制制度未落到實處 該企業(yè)對存貨內(nèi)部控制的觀

67、念較淡薄，有相關(guān)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定，但企業(yè)還習(xí)慣于按照傳統(tǒng)觀念和經(jīng)驗辦事。使得存貨內(nèi)部控制只是達(dá)到存貨基本信息的控制，得不到具體的落實</p><p>　　2.存貨內(nèi)控制度為利益讓路 存貨內(nèi)部控制制度在有些方面會觸及到一些人員的利益。在存貨內(nèi)部控制與其利益相抵觸時，因為利益的驅(qū)使，使本來就不是很完善的內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來更加困難，這就使企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度成為了真正的一紙空文。</p><

68、p>　　3.存貨內(nèi)部控制流程銜接不好 在**的實踐過程中存貨內(nèi)部控制流程的銜接不是很理想。例如存貨的存儲與銷售環(huán)節(jié)，由于企業(yè)各部門之間的聯(lián)系不是很緊密，使得兩個部門之間對彼此的情況不了解，產(chǎn)生存貨積壓或斷貨的情況。</p><p>　　公司存貨內(nèi)控問題的原因分析</p><p>　　1.資產(chǎn)觀念根深蒂固 存貨是企業(yè)的血脈，適當(dāng)?shù)拇尕浻欣谄髽I(yè)日常的經(jīng)營活動的進(jìn)行。**的管理者認(rèn)為存

69、貨是企業(yè)的資產(chǎn)，是企業(yè)財富的標(biāo)志，只有在有充足的存貨時才可以使企業(yè)在向前發(fā)展的過程中不落于人后。這就造成了企業(yè)擁有過多的存貨。但是企業(yè)管理者沒有考慮到自身產(chǎn)品的特點，紙制品或辦公用紙對存儲的環(huán)境要求很高，不適當(dāng)?shù)沫h(huán)境和通風(fēng)系統(tǒng)會使**的存貨變成廢紙，失去原有價值。而且存貨過多會給企業(yè)造成大量資金的積壓，存貨成本增加，產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)不良現(xiàn)象等現(xiàn)象的發(fā)生，會給企業(yè)帶來危害，例如在支付工資、貨款時流動資金不足。這樣資產(chǎn)很容易變成負(fù)債。從存貨的性

70、質(zhì)上來看存貨確實是資產(chǎn)而不是負(fù)債。但企業(yè)大量的囤積存貨會使企業(yè)的流動資金減少，存儲成本增加，大量的存貨不能變現(xiàn)，從而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險這是存貨就變成了另一種性質(zhì)的負(fù)債。</p><p>　　2.觀念陳舊模式僵化 例如該企業(yè)的庫存管理沒有什么技術(shù)手段倉庫的管理除了記載存貨的收發(fā)、存貨的數(shù)量、種類和價格外其他如質(zhì)量、進(jìn)貨渠道等基本信息資料很不健全。**雖然使用了電腦軟件進(jìn)行對存貨的管理，與手工記錄相比減少了管理錯

71、誤。但存貨的管理模式不夠健全、成熟，沒有準(zhǔn)確、完善的存貨管理模式。員工只有借鑒原有的模式，這就使得存貨管理觀念陳舊、模式的不到創(chuàng)新與完善。</p><p>　　3.存貨內(nèi)部控制未得到完全推廣 我國內(nèi)部控制制度的實施的時間比較短，對內(nèi)部控制制度的規(guī)定還不是很完善。使得企業(yè)對存貨內(nèi)部控制方面的了解不是很深，沒有明確深入的了解到存貨內(nèi)部控制對企業(yè)的影響。**只是空有存貨內(nèi)部控制制度之殼，而缺存貨內(nèi)部控制制度之實。&l

72、t;/p><p>　　導(dǎo)致的后果及對存貨內(nèi)控的建議</p><p>　　存貨內(nèi)控不健全導(dǎo)致的后果</p><p>　　存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是確保存貨安全、完整的最基本的保證。**存貨內(nèi)部控制的不健全有可能使企業(yè)產(chǎn)生一下幾個問題。</p><p>　　1.可能導(dǎo)致存貨的浪費和損失 由于公司對存貨的內(nèi)部控制機制不健全,因此存

73、貨易產(chǎn)生一些問題，公司因為對原材料及成品入庫后的儲存保管不嚴(yán)密，材料采購驗收或加工后的成品入庫后存儲部門并沒有按照材料質(zhì)量的好壞、等級和儲存的條件來分別儲存，而是把各種質(zhì)量的材料、產(chǎn)品混合在一起堆放，這樣材料有毀壞或破損也不會很容易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)生產(chǎn)部門領(lǐng)用或?qū)ν怃N售時發(fā)現(xiàn)毀壞的不能用的材料，就產(chǎn)生了存貨的浪費。例如2009年7月份生產(chǎn)的辦公用紙，由于連續(xù)的陰雨天氣、保管員的看管不當(dāng)，使辦公用紙發(fā)霉、變質(zhì)，造成了10%的存貨不能銷售，使得存

74、貨的損壞率增加，成本增加。還有就是生產(chǎn)部門使用材料后剩余的材料往往會隨意存放在任意角落，或隨意丟棄、處置，而不是回收再利用，這是一種對材料的浪費，而且由于**的存貨是一種易燃的材料，如果殘料處理不當(dāng)很容易產(chǎn)生火災(zāi)，這樣不僅給企業(yè)帶來浪費還有可能危害公司和員工的安全。**曾經(jīng)在2006年時因為生產(chǎn)完后隨意處置廢棄物料，員工不慎而引起了火災(zāi)，雖然由于發(fā)現(xiàn)及時而被撲滅，公司雖并未受到極大的損失。但險些導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和人員的浪費和損失，這些應(yīng)該讓

75、我們吸取教訓(xùn)，以免發(fā)生后悔的事情。另一種情況就</p><p>　　表4-1 2009-2011年存貨占總資產(chǎn)比重</p><p>　　表4-2 2009-2011年原材料占存貨比重</p><p>　　3.存貨積壓經(jīng)營現(xiàn)金流減少 如表4-1為2009年度-2011年度三年的存貨占總資產(chǎn)的比重。在2009年存貨占總資產(chǎn)比重18%，2010年存貨占總資產(chǎn)比重16%，

76、2011年存貨占總資產(chǎn)比重15%。由以上三年數(shù)據(jù)可以看出來存貨的存儲量是在逐年減少的，公司也是在有意識的逐步調(diào)整存貨在總資產(chǎn)中的比重。但從其他紙業(yè)對比來看**有限公司的存貨占總資產(chǎn)的比重還是較大。而且從表4-2來看2009年原材料約占存貨總量的40%，2010年原材料占存貨的45%,2012年原材料占比約為43%。從這幾年的數(shù)據(jù)可以看出該公司的產(chǎn)成品積壓較多。存貨的積壓一方面是由于造紙企業(yè)增多，競爭激烈，市場不景氣另一方面是企業(yè)內(nèi)的對存

77、貨管理的漏洞及問題，是存貨內(nèi)部控制不嚴(yán)密造成的。存貨的積壓使得企業(yè)的流動現(xiàn)金減少，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流。</p><p>　　對加強公司存貨內(nèi)控的建議</p><p>　　由上文我們看到了**在存貨內(nèi)部控制方面存在的問題、原因和問題導(dǎo)致的后果。從中我們也看到了存貨內(nèi)部控制對一個企業(yè)的重要性，因此列出幾點針對**存貨內(nèi)部控制問題而提出的改進(jìn)建議。</p><p>

78、;<b>　　完善內(nèi)部控制環(huán)境</b></p><p>　　企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度得以建立和有效實施以及企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境越良好，也就越能充分的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的力度，建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。</p><p>　　1.應(yīng)提高企業(yè)的內(nèi)控的意思加強各機構(gòu)間的交流 因為**管理層對內(nèi)部控制方面不夠重視，只是流于形式，且公司的各組

79、織結(jié)構(gòu)之間缺乏交流，所以應(yīng)加強公司管理層的重視程度，建立良好的內(nèi)部控制文化。加強公司管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)知同時培養(yǎng)內(nèi)部控制的管理理念，增強員工的內(nèi)部控制意識。由于對存貨的管理涉及到公司的許多流程，及多個部門，所以**應(yīng)該結(jié)合自身實際的管理優(yōu)點和不足，制定出一套行之有效的培訓(xùn)機制，讓員工和管理層了解內(nèi)部控制對公司及個人的重要性。通過學(xué)習(xí)教育等形式，將內(nèi)部控制的管理理念傳遞到公司的每一個階層，提高公司所有員工的內(nèi)部控制意思，使每一位員工都能

80、明確的知道自己崗位的重要性，并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，持續(xù)下去。在提高員工內(nèi)部控制意思的同時應(yīng)加強各組織機構(gòu)之間的交流，把各個不同部門放在一起進(jìn)行討論，特別是各部門管理層，加強他們之間的溝通，減少矛盾，權(quán)衡利益，使各部門之間能夠進(jìn)行有效的交流，做出有利于公司的抉擇。</p><p>　　2.完善企業(yè)內(nèi)控制度明確內(nèi)控目標(biāo) 一人肩負(fù)多職和企業(yè)內(nèi)部人多這種現(xiàn)象在中小型企業(yè)中比較常見，**也有這種情況，但紙業(yè)的處理不是很得

81、當(dāng)。該公司應(yīng)在制定內(nèi)部控制制度時明確可以一人多職，但要確保這幾個職位之間是相容的，要明確的做到不相容職務(wù)分離原則。同時要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工之間的交流，不要形成領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么的不良習(xí)慣，而是要建立員工之間的監(jiān)督體系，不能忽視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，更要加強“內(nèi)部人”的素質(zhì)，提高其自覺性，制定明確的獎賞機制。在明確內(nèi)部控制目標(biāo)方面，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對企業(yè)各個階段的工作了解，而不是僅僅的“指導(dǎo)”員工,應(yīng)參與到工作環(huán)境當(dāng)中，從中真正的明白

82、各階段，各部門的重要性，明白他們的目標(biāo)，從而確定內(nèi)部控制的目標(biāo)。</p><p>　　3.日常管理混亂缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn) 在日常管理混亂，缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)方面我的意見是首先建立正確的員工招錄體系，招聘真正符合公司需要的員工，并展開定期培訓(xùn)，建立完善的獎懲制度。每年評選先進(jìn)道德模范，并予以適當(dāng)?shù)莫剟睢?lt;/p><p>　　完善內(nèi)部控制環(huán)境是一個循序漸進(jìn)的過程，在內(nèi)部控制環(huán)境形成和完善的過

83、程中應(yīng)不斷的探索，不斷的總結(jié)，不斷優(yōu)化。</p><p>　　建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度</p><p>　　存貨內(nèi)部控制主要包括存貨的購進(jìn)、儲存、生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售、盤存等環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)較多，不管哪個環(huán)節(jié)都是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺失的，其中采購、領(lǐng)用、保管這幾個方面是是重點，下面我們從這幾個方面結(jié)合公司的存貨內(nèi)部控制存在的問題談一下改進(jìn)的建議。</p><p>　　1.完

84、善采購內(nèi)部控制制度 存貨采購是企業(yè)維持正常經(jīng)營活動的必須步驟，是內(nèi)部控制的重點。如圖4-1所示完善存貨采購的內(nèi)部控制制度首先，應(yīng)該確定不相容職務(wù)分離的規(guī)則，由使用部門填制請購單，在請購單中列明需要采購的材料的種類、數(shù)量，請購單應(yīng)由生產(chǎn)部門、銷售部門和保管部門根據(jù)倉庫現(xiàn)有量和需求量來共同制定，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負(fù)責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后進(jìn)行市場調(diào)查，進(jìn)行多方的

85、調(diào)研、詢價[6]。材料采購人員與存貨驗收人員不能為統(tǒng)一人員，物資采購、保管、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計賬目的記錄，采購人員應(yīng)與付款審批人員相分離，記錄應(yīng)付款人員與出納人員相分離。其次，建立合理的采購計劃，制定合同和審批制度，企業(yè)根據(jù)每年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量等數(shù)據(jù)制定下一年的采購計劃，并對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到采購的數(shù)量、品種等符合公司對存貨的要求。</p><p>　　圖4-1采購入庫流程圖</p><p

86、>　　2.完善存貨驗收入庫制度 在存貨驗收入庫階段的內(nèi)部控制應(yīng)遵循的不相融職務(wù)分離制度與采購相同，在驗收入庫時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行入庫程序、要求。驗收時驗收人員必須及時驗收貨物，核對采購發(fā)票或合同，只有完全符合存貨采購的要求經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)才能通過驗收。最后，在采購支付的結(jié)算中，財務(wù)部門應(yīng)在入庫驗收后根據(jù)進(jìn)貨單據(jù)付款，先審核各種票據(jù)是否符合規(guī)定，是否可靠，核對無誤后按手續(xù)辦理結(jié)算。</p><p>　　3.完善存

87、貨領(lǐng)用銷售制度 如圖4-2所示我們在**有限公司的材料領(lǐng)用流程簡圖上進(jìn)行了簡單的更改，在存貨領(lǐng)用過程中增加了存貨領(lǐng)用審批、審核程序。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃需要確定材料需要量，填制領(lǐng)用單，列明需要的材料的品名、數(shù)量、規(guī)格等，并通過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批領(lǐng)用單，并簽字生效。超額領(lǐng)用需辦理退料手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨領(lǐng)用程序并加強存貨領(lǐng)用審核，倉庫保管人員發(fā)貨后及時登記存貨的臺帳和明細(xì)賬，做到賬實相符。領(lǐng)用部門在領(lǐng)用后也要保留一份領(lǐng)用單，留底備以后檢

88、查。在銷售存貨時首先確定不相容職務(wù)的分離：開具發(fā)票與發(fā)票審核不能為同一人；辦理各種業(yè)務(wù)人員不能同時負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)；會計人員不能同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。</p><p>　　4.完善存貨日常管理 加強存貨的日常管理，除了要遵循內(nèi)部控制制度中不相容制度分離制度，還要加強對公司存貨平時的管理，**應(yīng)該加強對存貨日常管理的規(guī)定，明確對存貨的檢查的時間，檢查審核的方式。并進(jìn)行定期與不定期的檢查、管理，減少存貨變壞

89、、變質(zhì)，從而提高存貨的儲存率，并增加企業(yè)的經(jīng)濟利潤。</p><p>　　圖4-2領(lǐng)用材料流程圖</p><p>　　加強存貨的定期稽核制度</p><p>　　存貨稽核是確保存貨內(nèi)部控制制度能夠得到良好的執(zhí)行。**存貨稽核缺少相關(guān)的制度，所以應(yīng)建立健全的存貨稽核制度，采購、保管、記賬等工作分工進(jìn)行，各部門之間做到相互監(jiān)督，相互激勵。還應(yīng)該清楚地記錄存貨的明細(xì)賬，明

90、確存貨的品名、數(shù)量、規(guī)格、儲存地點等明細(xì)科目。由財務(wù)部門對存貨進(jìn)行實物盤點，然后與企業(yè)的總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核實，做到賬實相符。如果存在賬實不符的情況發(fā)生，則應(yīng)及時擦找原因，進(jìn)行賬務(wù)處理，并確定責(zé)任進(jìn)行處罰。公司還應(yīng)該制定盤點制度，嚴(yán)格遵循會計制度的規(guī)定，至少每個季度進(jìn)行一次盤點這樣才能確保存貨的安全。建立健全的存貨稽核制度同時還應(yīng)該建立良好的內(nèi)部監(jiān)督體制。加強企業(yè)治理層的監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)存在重大問題時實行集體審批制度，以防止經(jīng)理、廠長等治理層

91、人員專斷獨行。加強管理層的監(jiān)督，建立相互約束相互監(jiān)督的制度，防止徇私舞弊的情況發(fā)生。加強普通員工監(jiān)督制度，建立監(jiān)管、獎懲制度，防止員工偷懶，并極大的調(diào)動員工的積極性。</p><p><b>　　增強員工職業(yè)素質(zhì)</b></p><p>　　一個企業(yè)能否得到更好的發(fā)展，能不能經(jīng)受住經(jīng)濟發(fā)展的沖擊力，除了治理層對經(jīng)營活動的決策和經(jīng)濟形式的分析以外，還有企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)

92、也是衡量企業(yè)能否發(fā)展的重要因素。**想要的到發(fā)展，想要加強公司人員對內(nèi)部控制的意識，增強員工職業(yè)素質(zhì)都是必不可少的重要一點。</p><p>　　1.增強員工職業(yè)素質(zhì) 應(yīng)該加大員工培訓(xùn)機制，舉行定期和不定期的員工免費培訓(xùn)課程，并為積極上課的員工頒發(fā)獎勵，提出表揚。這樣可以提高員工對課程的興趣，提高出勤率，增大員工的積極性。還可以實行輪崗制度，讓員工體驗每一個崗位，學(xué)習(xí)每個崗位應(yīng)該掌握的技術(shù)、知識，使每一位員工都

93、參與進(jìn)來，明白各工作崗位的重要性，從而體諒各崗位員工的工作困難，并施以幫助。更可以讓公司的治理層和管理層參與到公司的各崗位上來，降低管理者的高度，使其更加的親民，更能了解各崗位員工的困難。也使公司員工與管理人員得到更多的接觸機會。使員工更加的了解公司的狀況。企業(yè)應(yīng)定期組織員工進(jìn)行交談、討論，讓員工暢所欲言，提高員工當(dāng)家作主的自覺性。從而提高員工的工作效率</p><p>　　2.檢驗員工職業(yè)素質(zhì) 經(jīng)過一段時間的

94、培訓(xùn)、輪崗制度和座談會，員工更加明確了企業(yè)的管理目標(biāo)與自身的奮斗目標(biāo)，也更進(jìn)一步的提高了員工的職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可以在不同時間舉行職業(yè)知識競技賽，在比賽中可提出與各個崗位相關(guān)聯(lián)的知識，并決出優(yōu)勝者，為優(yōu)勝者頒發(fā)獎品。獎品可以是工作需要的必備物品，也可以是家用物品。這樣即提高了員工參與的積極性又加強了員工的職業(yè)素質(zhì)。也可以對員工進(jìn)行定期的考核，考核人員可與是其他員工，也可以是員工選出來的各管理層領(lǐng)導(dǎo)，并設(shè)立明朗的獎懲制度。還可以每年根據(jù)員工本

95、年的職業(yè)道德和工作質(zhì)量來定期評定先進(jìn)個人或勞動模范，對評選出來的員工進(jìn)行實質(zhì)性的獎勵</p><p>　　制定增強員工職業(yè)素質(zhì)的計劃，進(jìn)行各種考核，以達(dá)到員工對公司及其所處的崗位的熱愛，并明確自己職業(yè)生涯的走向，從而積極工作，不消極怠工。員工間的向心力更加強大，公司也可以得到更有力的發(fā)展和更廣闊的成長空間。</p><p>　　有效執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)控制度</p><p&g

96、t;　　一個企業(yè)可以建立一個完善的，沒有瑕疵的內(nèi)部控制制度，但再完善的內(nèi)控制度得不到有效的執(zhí)行，也是無用功。內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣，緊密相聯(lián)的，一步走錯有可能造成步步錯。**有限公司為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，提高存貨管理水平，應(yīng)該嚴(yán)格、有效地執(zhí)行存貨內(nèi)部控制。</p><p>　　首先應(yīng)嚴(yán)格把好采購關(guān)口。企業(yè)存貨的第一步是采購，企業(yè)生產(chǎn)的貨品的好壞與所采購的材料的質(zhì)量有嚴(yán)格的關(guān)系，所以應(yīng)慎重對待采購貨物環(huán)節(jié)，做好調(diào)查，

97、采購質(zhì)量好、價格低的材料。其次，存貨流程中突發(fā)事件也應(yīng)該注意。公司在日常工作中應(yīng)按照章程辦事，但在經(jīng)營活動過程中會出現(xiàn)各種突發(fā)的隨機事件，這時應(yīng)始終堅持總的制度，以不變應(yīng)萬變，以高度的責(zé)任心去處理事件，并及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，以盡量減少企業(yè)的損失。最后，建立有效的激勵制度。使存貨內(nèi)部控制有效的執(zhí)行，并不僅僅需要管理人員的嚴(yán)格管理，和制定完善的存貨內(nèi)部控制制度，還需要員工的密切配合，所以應(yīng)該建立有效的激勵制度，并定期對存貨內(nèi)部控制制度的實施情況

98、進(jìn)行檢查和考核。從而使存貨內(nèi)部控制得到完善。在考核中對遵守內(nèi)部控制制度的，做的較好的員工進(jìn)行精神上的鼓勵和物質(zhì)上的嘉獎，對工作中存在的違規(guī)現(xiàn)象和問題進(jìn)行批改并做出處罰，要求其務(wù)必達(dá)到規(guī)章制度的要求。只有做到獎賞與處罰相結(jié)合，最終才能達(dá)到存貨內(nèi)部控制的目的，才可以使存貨內(nèi)部控制得到有效的實施。</p><p>　　用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)控</p><p>　　現(xiàn)在的時代屬于科學(xué)的時代，社會

99、日新月異，企業(yè)的管理方法也在不斷的改進(jìn)當(dāng)中。只有不斷的隨著時代和科學(xué)的改變而改變，才能使企業(yè)與社會接軌，而不是被沖進(jìn)歷史的洪流之中。</p><p>　　利用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)部控制：首先，提高企業(yè)的電算化水平，使其不僅僅只是對存貨信息的記錄、修改、打印和查找等簡單的功能的運用，而是應(yīng)該建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)管理體系。企業(yè)各部門之間的信息聯(lián)系相當(dāng)于人的神經(jīng)系統(tǒng)的運作，它必須及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)企業(yè)的各種信息，保證使企業(yè)內(nèi)

100、部的信息溝通有效進(jìn)行[7]。建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)體制，對存貨進(jìn)行時時的監(jiān)控，確定每條記錄的存貨信息都可以隨時隨地的進(jìn)行調(diào)用，加強了各部門對存貨的了解與監(jiān)控。其次，我們應(yīng)該拋棄傳統(tǒng)的狹窄思想，提高存貨內(nèi)部控制的應(yīng)用范圍。存貨的重要性使得存貨內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的地位是不可動搖的，因此在企業(yè)的日常工作中也應(yīng)該運用到存貨的內(nèi)部控制，合理利用存貨，減少間接性的成本。為此企業(yè)管理者應(yīng)該吸收現(xiàn)代管理方法，并結(jié)合本公司實際情況，制定出一套符合自身的

101、管理機制。再者，應(yīng)該建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系?？茖W(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)是所有會計制度能夠起有效作用的前提條件，存貨內(nèi)部控制制度的正確、有效的實施也是由其作為堅強的后盾。為建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制制度的相關(guān)成員應(yīng)定期的針對存貨內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的、科學(xué)的檢查，發(fā)現(xiàn)和改正</p><p>　　千萬不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印?！敖Y(jié)論”以前的所有正文內(nèi)容都要編寫在此行之前。<

102、/p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　本文對內(nèi)部控制制度的概念重要性，存貨內(nèi)部控制的概念、目的、內(nèi)容進(jìn)行了基本的闡述。并對**有限公司的存貨內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解和研究，從對**有限公司的存貨內(nèi)部控制研究中可以看出來存貨內(nèi)部控制是一個企業(yè)的內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，也是最復(fù)雜的環(huán)節(jié)。存貨內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的多個部門貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的始終。通過借鑒與存貨相關(guān)的

103、參考文獻(xiàn)和對該企業(yè)的內(nèi)部控制的研究，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存貨內(nèi)部控制方面存在一些完善之處，了解到了公司存貨內(nèi)部控制制度不完善的原因和可能導(dǎo)致的后果。并根據(jù)公司存貨內(nèi)部控制問題提出了相應(yīng)的解決辦法。本文提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全的存貨內(nèi)部控制制度、增強員工職業(yè)素質(zhì)、有效執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度和運用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)部控制等解決企業(yè)存貨內(nèi)部控制不完善的建議。我通過本次對**的研究和論文的編寫，更加深入地了解到了存貨內(nèi)部控制對公司的影響，

104、明確了存貨內(nèi)控制度得制定、實施、維護等相關(guān)的問題。深刻地感覺到了“得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗”至理名言</p><p>　　在論文的編寫過程中由于本人的相關(guān)知識較淺，資料準(zhǔn)備不足的原因，論文整體的論述不是很嚴(yán)謹(jǐn)，對東方職業(yè)的相關(guān)制度得詮釋不是很清楚，缺乏應(yīng)有的深度和高度。在論文的寫作過程中，讓我深刻地體會到了自身知識的缺乏與經(jīng)驗的不足，雖然經(jīng)過各方面的努力但論文還是存在許多不如意之處，請各位老師指正。