自考經(jīng)濟(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文-中國宏觀稅負(fù)的地區(qū)比較分析

1、<p>　　中國宏觀稅負(fù)的地區(qū)比較分析</p><p>　　[摘要] 本文引入衡量不平等性的塞爾(Theil)指標(biāo)，通過對中國東中西部地區(qū)稅負(fù)差異的比較分析，發(fā)現(xiàn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長與宏觀稅負(fù)水平的不均衡性，即經(jīng)濟(jì)低增長卻高稅負(fù)，經(jīng)濟(jì)高增長卻低稅負(fù);全國稅負(fù)總的不均衡性這幾年基本等到控制，但三個(gè)地區(qū)間的稅負(fù)差異在逐年增大。同時(shí)，筆者分析了我國各地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)差異形成的原因，并提出相應(yīng)的對策和建議。</p&

2、gt;<p>　　[關(guān)鍵詞] 宏觀稅負(fù);地區(qū)差異;塞爾指標(biāo)</p><p>　　The comparative analysis on the macro-tax-burden of regions in China</p><p>　　Abstract:This paper introduces the Theil index which could measure the

3、 inequality properly. Through the comparative analysis on the tax-burden differences of the eastern, midland, western regions in China, the author finds that the disequilibrium between the growth of the economy and the l

4、evel of macro-tax-burden, i.e. lower growth of the economy with higher tax-burden and higher growth of the economy with lower tax-burden. The disequilibrium of tax-burden in China has been controlled recently, </p>

5、<p>　　Keywords: Theil index macro-tax-burden difference in regions</p><p>　　注：以上英文摘要學(xué)生可根據(jù)能力自行選擇。</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、我國各地區(qū)的稅負(fù)差異………………………………………………………………

6、1</p><p>　　(一)塞爾指標(biāo)的引入……………………………………………………………………1</p><p>　　(二)對中國地區(qū)間稅負(fù)差異的實(shí)證分析………………………………………………3</p><p>　　二、我國地區(qū)間稅負(fù)差異的成因分析……………………………………………………5</p><p>　　(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響………………

7、……………………………………………………5</p><p>　　(二)所有制結(jié)構(gòu)差異影響………………………………………………………………5</p><p>　　(三)稅收政策的影響……………………………………………………………………6</p><p>　　(四)財(cái)政體制因素的影響………………………………………………………………7</p><p&g

8、t;　　三、解決地區(qū)稅負(fù)差異的思考和建議……………………………………………………7</p><p>　　(一)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中西部培育新的經(jīng)濟(jì)增長極…………………………………7</p><p>　　(二)加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整………………………………………………………………7</p><p>　　(三)調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu),逐步縮小東西部差距………………………………

9、8</p><p>　　(四)規(guī)范稅收政策，深化稅制改革……………………………………………………8</p><p>　　(五)規(guī)范財(cái)政體制，加強(qiáng)中央與地方關(guān)系……………………………………………8</p><p>　　四、結(jié)語……………………………………………………………………………………9</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………

10、………………………………… ………………10</p><p>　　稅收是國家財(cái)政取得收入的最主要渠道，稅收不僅可以保證國家機(jī)器的正常運(yùn)行、政府職能的順利實(shí)施，而且還可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使國民經(jīng)濟(jì)沿著健康快速的軌道運(yùn)行。宏觀稅負(fù)是指一國的總體稅負(fù)水平，一般用一定時(shí)期內(nèi)的稅收總量占GDP的比重來反映。宏觀稅負(fù)的高低表明政府在國民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)弱，它是政府制定各項(xiàng)

11、稅收政策的重要依據(jù)。1994年新稅制實(shí)行以來，稅收年均增長17.5%，絕對額每年遞增1200億元。無疑，稅收的突飛猛進(jìn)壯大了國家財(cái)力和中央的宏觀調(diào)控能力，但由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距和稅制設(shè)計(jì)等方面的原因，近年來，我國地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系呈現(xiàn)出一種“倒掛”的現(xiàn)象，即東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)增長速度快而稅負(fù)輕，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后，經(jīng)濟(jì)增長速度慢反而稅負(fù)重。超常的稅負(fù)嚴(yán)重制約著西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重滯后進(jìn)一步影響西部地區(qū)稅收功能揮，

12、從而又形成下一輪經(jīng)濟(jì)的超常稅負(fù)，阻礙了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。</p><p>　　一、我國各地區(qū)的稅負(fù)差異</p><p>　　我們按經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地理位置相結(jié)合的原則，將全國31個(gè)省市區(qū)劃分為三大經(jīng)濟(jì)地區(qū)，其中東部地區(qū)包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東、海南11個(gè)沿海省市區(qū)，中部地區(qū)包括山西、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南8個(gè)省區(qū)，西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古

13、、重慶、四川、貴州、云南、西藏、廣西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆12個(gè)省市區(qū)，并對1997—2002年間的宏觀稅負(fù)作分析。</p><p>　　(一)塞爾指標(biāo)的引入</p><p>　　塞爾(Theil)指標(biāo)從信息量與熵的概念出發(fā)，考察研究對象的不平等性和差異性。設(shè)</p><p><b>　　是事件</b></p><p

14、><b>　　發(fā)生的概率</b></p><p>　　，已知這個(gè)事件發(fā)生的信息量設(shè)為</p><p><b>　　，</b></p><p><b>　　應(yīng)是</b></p><p>　　的減函數(shù)，因?yàn)橹涝讲蝗菀装l(fā)生的事，需要的信息量越大，考慮</p>&

15、lt;p><b>　　如有</b></p><p>　　個(gè)事件，發(fā)生的概率分別為</p><p><b>　　…</b></p><p>　　，那么這種情況下的期望信息量(也稱為熵)</p><p><b>　　的值越接近</b></p><p>

16、<b>　　，熵也越大。如果把</b></p><p><b>　　看作是屬于第</b></p><p>　　個(gè)收入單位的收入份額，則</p><p>　　是一種反映收入差異的不平等尺度。收入分布越均勻，</p><p>　　就越大，若絕對平均，即所有單位收入都相等，都等于</p>&

17、lt;p><b>　　，則</b></p><p><b>　　取得最大值</b></p><p><b>　　，塞爾把</b></p><p>　　定為不平等性指標(biāo)，即</p><p>　　若把塞爾不平等性指標(biāo)應(yīng)用于東、中、西部地區(qū)稅負(fù)的不平等性，則可得某一范圍A的不平

18、等性指標(biāo)：</p><p><b>　　其中</b></p><p>　　是對屬于所考察范圍A的</p><p><b>　　求和，</b></p><p><b>　　是第</b></p><p>　　個(gè)單位在所考慮A內(nèi)的GDP份額，</p>

19、;<p>　　是所考察范圍A內(nèi)的稅負(fù)水平，</p><p><b>　　是A范圍內(nèi)第</b></p><p>　　省的稅負(fù)水平。在塞爾指標(biāo)中，對數(shù)的底數(shù)為特別標(biāo)明，一般可取為自然對數(shù)或常用對數(shù)，也可以選用其他正數(shù)為底。選取不同底數(shù)，塞爾指標(biāo)只相差一個(gè)常數(shù)因子。因此，塞爾指標(biāo)只有相對意義而無絕對意義(本文取e為底)，個(gè)體之間越接近，塞爾指標(biāo)值越小;塞爾指標(biāo)

20、值越大，則表明個(gè)體差異性越大。</p><p>　　(以下略)……………………</p><p>　　(二)對中國地區(qū)間稅負(fù)差異的實(shí)證分析</p><p>　　由表1可看到各地區(qū)的內(nèi)部情況。東部地區(qū)的稅負(fù)差異最大，除1998年略有下降之外，其余5年均持續(xù)增長(以下略)……………………</p><p>　　表1 以GDP為權(quán)數(shù)的塞爾指標(biāo)</

21、p><p><b>　　年份</b></p><p>　　東部地區(qū)扣除京津滬后的</p><p><b>　　中部地區(qū)</b></p><p><b>　　西部地區(qū)</b></p><p>　　19970.082480.006260.087150.02553

22、0.063640.061320.92414</p><p>　　19980.078480.005990.080760.023030.059540.065790.92368</p><p>　　19990.088560.008870.102700.034250.058420.036810.89986</p><p>　　20000.098370.014700.1083

23、70.044420.064160.030220.85057</p><p>　　20010.094540.020530.111050.049510.021630.027190.78268</p><p>　　20020.120700.022230.149610.040200.022700.036490.81587</p><p>　　資料來源：有關(guān)年份《中國統(tǒng)計(jì)年鑒

24、》、《中國稅務(wù)年鑒》</p><p>　　從平均意義上講，西部經(jīng)濟(jì)每增長1%，承受的稅收負(fù)擔(dān)為122.2%，而東部8省區(qū)和中部經(jīng)濟(jì)每增長1%，承受的稅收負(fù)擔(dān)為99.28%和92.26%。這說明西部經(jīng)濟(jì)承受的稅負(fù)是東、中部的1.23倍和1.32倍，其反差可見一斑。</p><p>　　綜上，結(jié)合各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與各自的稅負(fù)上比較分析，東部直轄市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，稅收貢獻(xiàn)大是理所當(dāng)然。東部

25、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)增長速度快而稅負(fù)輕，而西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后，承擔(dān)的稅負(fù)卻相當(dāng)繁重，地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系所呈現(xiàn)出的“倒掛”現(xiàn)象，不能不引起我們的重視。</p><p>　　二、我國地區(qū)間稅負(fù)差異的成因分析</p><p>　　(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響</p><p>　　長期以來，我國對第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)采取鼓勵發(fā)展的政策，因此這兩大產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，但由于長期的低稅

26、制，其所作的稅收貢獻(xiàn)不及第二產(chǎn)業(yè)(第二產(chǎn)業(yè)所帶來的稅收收入約占總收入的50%)。京、津、滬的第一產(chǎn)業(yè)比重僅為3.67%，第二產(chǎn)業(yè)接近50%，這就不難理解三市的稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他地區(qū)的原因了。再者，東西部的產(chǎn)業(yè)不均衡，見表3，2002年，西部地區(qū)重工業(yè)比重比東部地區(qū)高6.76個(gè)百分點(diǎn)，輕工業(yè)比重低，而東部輕工業(yè)占其工業(yè)總產(chǎn)值的近一半。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料表明，近幾年來，在東中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成中，東部輕工業(yè)比重上升趨勢明顯比中、西部平均快6個(gè)百分點(diǎn)，參

27、照表1所表明的——自1999年以來，東部地區(qū)的塞爾指標(biāo)值由0.10270上升到 0.14961，增幅為45.68%，而東西部分別下降了157%和0.87%，可見，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是影響地區(qū)間稅負(fù)差異的原因之一。</p><p>　　(以下略)……………………</p><p>　　(二)所有制結(jié)構(gòu)差異影響</p><p>　　不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)承受的稅負(fù)不平衡。一般而言，國有

28、企業(yè)高于非國有企業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩種不同的所有稅制，且外資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。我國的現(xiàn)狀是，西部以國有大中型企業(yè)為主，東部地區(qū)民營、外資、股份制企業(yè)占大多數(shù)，非國有化程度高。見表4，東部地區(qū)規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)占工業(yè)總產(chǎn)值的份額約為西部的2倍，達(dá)72.14%，且近幾年來東部非國有比重不斷上升;而西部有不斷下滑的趨勢，中部則增長幅度有限，中西部區(qū)域都低于全國的平均水平。2000年到2002年，東部地區(qū)增幅為6.01%，中西部增幅分

29、別為3.74%和-3.12%;同期，東部塞爾指標(biāo)值的差異變動為0.0412，而中西部分別為-0.0415和0.0063，可見，各地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)的變動差異部分地造成各地區(qū)塞爾指標(biāo)值的差異，從而影響著地區(qū)間稅負(fù)的差異。</p><p>　　總體說來，中部和西部的非國有化程度低，不能享受到國家稅收的特殊照顧，還要承擔(dān)較重的負(fù)擔(dān)，稅負(fù)的不平等造成了稅負(fù)狀況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的“倒掛”現(xiàn)象，加劇了地區(qū)間的不均衡性。</p

30、><p>　　(以下略)……………………</p><p>　　(三)稅收政策的影響</p><p>　　現(xiàn)行稅收制度中，消費(fèi)稅的征收范圍所覆蓋的產(chǎn)業(yè)，主要集中在西部地區(qū)，且稅率較高，特別是對西部地區(qū)的一些支柱產(chǎn)業(yè)，如煙、酒行業(yè)，苛稅重，客觀上造成西部地區(qū)稅負(fù)偏重。在稅收收入構(gòu)成中，消費(fèi)稅收入所占比重西部地區(qū)明顯高于東、中部地區(qū)。如1998年，東部為7.7%，中部為11.

31、6%，西部為13.3%，其中東部的浙江、江蘇僅為5.2%和6.4%，而西部的貴州、云南為25.8%、37.1%，后者高出前者竟達(dá)20-30個(gè)百分點(diǎn)。</p><p>　　(以下略)……………………</p><p>　　(四)財(cái)政體制因素的影響</p><p>　　在稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，稅收主要由經(jīng)濟(jì)決定，但我國稅收體制更多地受財(cái)政體制的制約。在現(xiàn)行財(cái)稅制度下，財(cái)政支出預(yù)

32、算剛性地決定了稅收收入預(yù)算，往往出現(xiàn)政府支出規(guī)模有多大，就要求有多大規(guī)模的稅收收入。西部財(cái)政收支缺口大，客觀上激發(fā)了增加稅收的內(nèi)在沖動，為彌補(bǔ)財(cái)政支出的缺口，“以費(fèi)代稅”、“以費(fèi)取稅”，除亂收費(fèi)外，還任意追加稅收計(jì)劃，導(dǎo)致許多地方出現(xiàn)“空轉(zhuǎn)”、貸款</p><p>　　繳稅、包稅等現(xiàn)象，加重了稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)發(fā)展，最終傷及稅源，減少預(yù)期稅收收入。再者，稅收增收部分中央拿走大頭,地方只得小頭,東部一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅

33、源充足的地區(qū)在完成任務(wù)后不愿再多收，藏富于民、涵養(yǎng)稅源的現(xiàn)象普遍，納稅人的稅負(fù)較輕，更加劇了東西差距。根據(jù)《中國財(cái)政年鑒》數(shù)據(jù)計(jì)算，西部地區(qū)近幾年預(yù)算外收入占GDP的比重都大于東、中部地區(qū)0.3個(gè)百分點(diǎn)以上，大量預(yù)算外資金的存在，侵蝕稅源并影響了稅收收入，從而造成了地區(qū)間稅負(fù)差異的不斷擴(kuò)大，印證了本文由塞爾指標(biāo)計(jì)算的結(jié)果。</p><p>　　三、解決地區(qū)稅負(fù)差異的思考和建議</p><p&g

34、t;　　(一)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中西部培育新的經(jīng)濟(jì)增長極</p><p>　　經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收源于經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低是制約宏觀稅負(fù)的瓶頸。目前，我國的生產(chǎn)力水平東西差距大，要縮小東西稅負(fù)的差距，關(guān)鍵在于大力發(fā)展生產(chǎn)力，努力提高綜合效益，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，特別要加大向中西部傾斜的力度，配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略，通過建立項(xiàng)目所在區(qū)域的增長極，以點(diǎn)帶面，帶動周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長與繁榮，促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，相應(yīng)的稅基就擴(kuò)大

35、了。</p><p>　　(二)加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整</p><p>　　促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和升級離不開政府財(cái)政的支持。政府要進(jìn)一步推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在具體的財(cái)政政策措施的調(diào)整上，一是要加大對農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的投入力度，通過多種財(cái)稅優(yōu)惠政策引導(dǎo)和鼓勵金融機(jī)構(gòu)加大對農(nóng)業(yè)的投入，為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化提供必要的資金保證;進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系，搞好產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)

36、。二是充分運(yùn)用好財(cái)政貼息手段，引導(dǎo)社會資金開發(fā)西部的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，給該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供雄厚的資金后盾，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。</p><p>　　(三)調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu), 逐步縮小東西部差距</p><p>　　首先，要加快西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展步伐。我國西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不快, 其中一個(gè)

37、重要原因是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后。為了加速其發(fā)展， 第一, 必須用好中央對西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的扶持資金;第二, 搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的東西合作;第三, 搞好西部地區(qū)小城鎮(zhèn)建設(shè), 小城鎮(zhèn)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的載體, 小城鎮(zhèn)建設(shè)必然推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展;第四, 發(fā)展特色農(nóng)業(yè)，這樣,既可充分利用農(nóng)業(yè)資源, 提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益, 又有助于打破傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的自給自足狀態(tài), 為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)原材料, 推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。其次，大力發(fā)展外商投資企業(yè)，引進(jìn)外部的人才優(yōu)勢，技

38、術(shù)優(yōu)勢。</p><p>　　(四)規(guī)范稅收政策，深化稅制改革</p><p>　　在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的基礎(chǔ)上，完善稅收政策體系，為各區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供公平有序的環(huán)境。其主要措施包括：</p><p>　　1. 實(shí)現(xiàn)以區(qū)域性稅收優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變，解決區(qū)域稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)不均衡的矛盾。建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，以反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅源的差異，形成不同地區(qū)的公平稅

39、負(fù)格局。</p><p>　　2. 盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將外資企業(yè)的稅收政策向國民待遇靠攏。</p><p>　　3. 擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，對高檔消費(fèi)品的消費(fèi)已遠(yuǎn)超出目前消費(fèi)稅收的征收范圍，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部沿海地區(qū)，所以適當(dāng)擴(kuò)大稅基，在補(bǔ)充國家財(cái)政收入的同時(shí)也能減緩地區(qū)差距的拉大。博彩開戶----7</p><p>　　(

40、五)規(guī)范財(cái)政體制，加強(qiáng)中央與地方關(guān)系</p><p>　　首先，關(guān)于分稅財(cái)政體制中的共享稅，應(yīng)該采用國際通行的稅基分享、分率計(jì)征的辦法，即中央政府統(tǒng)一確定稅基，不同層次政府分率計(jì)征。這種辦法可以使中央和地方收入都能隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而自動穩(wěn)定增長，使各級政府財(cái)政收入具有一定的可預(yù)見性。其次，地方政府的非稅收入也要逐步規(guī)范化。一是取消地方政府和事業(yè)單位的預(yù)算外資金，將其納入征稅范圍，接受本級人民代表大會審議、批準(zhǔn)和監(jiān)督。二

41、是對地方政府提供的公共服務(wù)進(jìn)行正確定價(jià)，合理收取使用者付費(fèi)，彌補(bǔ)其投資成本，作為正稅的必要補(bǔ)充。</p><p><b>　　四、結(jié) 語</b></p><p>　　(注意：內(nèi)容較長的“結(jié)語”部分才需要單獨(dú)作為一個(gè)大部分。簡短的結(jié)語可緊接正文后面另起一段即可，并在段落開始處加上“綜上所述”之類的概括詞語，以示突出。)</p><p>　　本文通