建筑施工企業(yè)風險評估模型構建研究 - 副本

1、<p>　　建筑施工企業(yè)風險評估模型構建研究</p><p>　　摘要：2008 年5 月，多部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，它是我國繼2006 年實施企業(yè)會計準則和審計準則之后，在會計、審計領域推出的又一項與國際接軌的重大改革，規(guī)范的內容主要圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查五個要素展開，要求企業(yè)圍繞經營活動進行風險控制，提高企業(yè)風險防范能力。從我國目前的情況來看，大多數(shù)企

2、業(yè)風險意識薄弱，風險管理體制機制不健全，風險管理人才奇缺。在風險管理環(huán)境尚未形成的條件下，要求企業(yè)基于風險管理的理論建立新型的內部控制制度，無疑是給企業(yè)出了一個棘手的難題。因此，在內部控制理論和風險管理理論的共同指導下，為企業(yè)理清思路，建立一個合理、有效的風險評估模型就尤為迫切與重要。本文選擇了處于激烈競爭和管理復雜環(huán)境下的建筑業(yè)企業(yè)，按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對風險評估提出的基本要求，主要以四川綿陽水利學校建筑施工企業(yè)作為研究對象，

3、綜合運用了規(guī)范和實證相結合的研究方法，探討了風險評估相關理論，分析了建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀，設計了風險評估模型，完善了企業(yè)現(xiàn)代內部控制系統(tǒng)，并將風險評估模型應用于企業(yè)實際，同時提出了相關建議。</p><p>　　本文研究結論為：以專家調查評分法和層次分析法為主體建立的風險評估模型可用于因素難以定量化且錯綜復雜的建筑施工企業(yè)風險分析。在風險識別的基礎上，確定評價總目標，明確方案評價準則和各級具體指標，構建出遞階層次模型

4、，制定風險評估模型的運行流程。分析出企業(yè)風險主要包括戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、經營風險和法律風險等，并相應采取風險規(guī)避、風險轉移、風險緩解、風險自留和風險利用等應對措施。該模型經過修正后，在建設集團得以實際驗證。</p><p>　　關鍵詞：內部控制；風險評估；建筑施工企業(yè)</p><p>　　Abstract: In May 2008, many ministries jointly

5、 issued the enterprise internal control basic norms, it is China, following the implementation of corporate accounting standards and auditing standards in 2006, launched in the fields of accounting, auditing, another wit

6、h international standards of major reform, the contents of the specification focused on the internal environment, risk assessment, control measures, information and communication, and the supervision and inspection of th

7、e commencement</p><p>　　Keywords: internal control; risk assessment; construction enterprises</p><p><b>　　1緒論</b></p><p>　　1.1選題背景和研究意義</p><p>　　風險評估一詞常見于有關

8、項目風險管理的文獻研究，本文所研究的風險評估，是以企業(yè)內部控制理論框架為基礎的模型研究，是現(xiàn)代企業(yè)內控系統(tǒng)中的必要元素，也是內控制度與風險管理相聯(lián)系的重要一環(huán)。</p><p>　　選題背景：2008 年5 月22 日，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）正式發(fā)布，它是我國繼2006 年實施企業(yè)會計準則和審計準則之后，在會計、審計領域推出的又一項與國際

9、接軌的重大改革，標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設正在向國際標準靠攏，是我國企業(yè)內部控制建設的一個重要里程碑?！痘疽?guī)范》合理借鑒了以美國COSO 報告為代表的國外內部控制框架，并根據(jù)我國國情進行了較大調整和改進。規(guī)范的內容主要圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查五個要素展開，強調了圍繞企業(yè)的經營活動進行風險控制，提高企業(yè)的風險防范能力?！痘疽?guī)范》從頒布伊始就受到了業(yè)界的廣泛關注，被稱為中國版薩班斯法案。自2009

10、年7 月1 日在上市公司范圍內實施《基本規(guī)范》以來，對這一制度的研究與討論已經從最初的概念層面逐步深入到具體的政策實施和模型構建。雖然目前相關部門只要求《基本規(guī)范》在上市公司范圍內施行，但是一個新型內部控制系統(tǒng)的全面構建已是大勢所趨，企業(yè)應該從內部控制的五要素著手，為完善自身的制度體系建設做好充分的準備。從薩班斯法案到COS</p><p>　　構建一個完善的內部控制體系，首先要建立一個合理的風險評估模型。然而從

11、我國目前情況來看，大多數(shù)企業(yè)風險意識薄弱，風險管理體制不健全，風險管理人才奇缺。在風險管理環(huán)境尚未形成的條件下，要求企業(yè)基于風險管理的理論建立新型的內部控制制度，無疑是給企業(yè)出了一個棘手的難題。因此，在內部控制理論和風險管理理論的共同指導下，為企業(yè)理清思路，建立一個合理、有效的風險評估模型就尤為迫切與重要。</p><p>　　研究意義：西方發(fā)達國家企業(yè)內部控制管理理論和實踐的發(fā)展已經走過了近幾十年的路程，但在我

12、國，企業(yè)仍然沒有把建立健全內部控制系統(tǒng)，規(guī)范內部控制流程作為一項普遍的需求和行動，尤其是處于激烈競爭和管理復雜環(huán)境下的建筑業(yè)企業(yè)。根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒——2009》最新數(shù)據(jù)顯示，2008 年我國建筑施工企業(yè)經濟增加值比上一年同比增長19.8％，在我國2008 年GDP 構成中的比重為5.7％，已成為國民經濟中的支柱產業(yè)。但另一方面，中國建筑市場管理混亂、競爭加劇、建筑企業(yè)主營利潤低等經營風險日益加大，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面臨的市

13、場風險，所以，會計控制必須向風險控制發(fā)展。因此，提高內部管理水平，加強內部控制制度建設成為新時期建筑企業(yè)的重要任務。2009 年，我國處于經濟結構調整時期，經濟開始回暖，節(jié)能、環(huán)保、高新技術等領域投資力度持續(xù)加大，隨著我國積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策的實施，國家重點項目建設、城市公共交通等基礎設施建設、房地產開發(fā)等項目陸續(xù)啟動。一邊是接踵而至的機遇，一邊是不斷加深的風險，整個建筑業(yè)將會面臨一個結構調整時期。《基本規(guī)范》的頒布并實施

14、，為建筑施工企業(yè)基于風險管理的角度</p><p><b>　　1.2狀況研究</b></p><p>　　風險評估的方法具體可以分為風險識別的方法和風險分析的方法。國外學者對此研究起步較早，在學術專著中出現(xiàn)的方法有很多。風險識別的方法主要有以下幾種：問卷調查法、頭腦風暴法、德爾菲法、財務報表風險法、流程圖分析法、障礙樹分析法、環(huán)境風險法、情景分析法和安全檢查法等；風

15、險分析與評價的方法主要有：專家打分法、模糊數(shù)學法、層次分析法、蒙特卡羅模擬法、概率統(tǒng)計法和敏感性分析法等。適用于建筑行業(yè)的方法主要有：</p><p>　?。?）問卷調查法。通常與專家打分法結合在一起使用，L.Y.Shen 曾經從國際承包商的角度,通過專家打分問卷對中國建筑市場中承包商成立的合資企業(yè)承擔項目時所可能遇到的一系列風險進行識別,并提出了統(tǒng)計問卷得分的方法和公式（2）頭腦風暴法（Brainstormin

16、g），也稱智暴法。美國人A.L.Osbome 在1939 年創(chuàng)造的一種刺激創(chuàng)造性的技術，該方法可以獲取大量的預測信息，應用比較廣泛，但是有時缺乏一定的條理性，對智暴得出的結果要進行詳細地分析，不能盲目地全盤接受。（3）模糊數(shù)學法。1965 年美國學者L.A.Zadeh 首次提出模糊集合概念，具體方法是對模糊行為和活動建立模型。對于紛繁復雜的事物，對其評價為“是”或者“不是”遠遠不夠充分，單純的數(shù)學方法很難準確地描述。對于事物的這種模糊性

17、，必須把思維從二值邏輯向連續(xù)邏輯上轉變，用語言去描述居于“是”與“非”的中間值。（4）層次分析法（Analytic Hierarchy Process），簡稱為AHP 法。是一種多方案多評</p><p>　　價因素的評價方法，由美國數(shù)學家A.L.Saaty 教授1980 年首次提出。經過多年的改進和</p><p>　　不斷完善，AHP 法越來越廣泛地運用到對工程項目的風險評估中。我國學

18、者在進行風險評價時，主要運用風險核查表法（《工程項目管理與案例》，2005）、模糊數(shù)學法（《工程項目管理與案例》，2005）、灰色關聯(lián)度分析（《建筑設計項目風險管理分析》，2007）、層次分析法（《工程項目實施階段風險管理研究》，2008）和蒙特卡洛模擬法等。</p><p>　　1.3研究創(chuàng)新、研究方法和文章結構</p><p>　　本文將涉及風險管理、項目管理和內部控制的理論和方法進行

19、歸納整合，依據(jù)操作性強的原則構建出建筑施工企業(yè)風險評估模型，創(chuàng)新點主要表現(xiàn)在：</p><p>　　按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求研究建筑施工企業(yè)風險評估的具體實施辦法，并進行規(guī)范化流程設計；第二，設計風險識別量表，并采用實證的方法檢驗量表的穩(wěn)定性、一致性和可信程度，增加了風險識別的科學性；第三，嘗試將項目風險管理的基本方法運用到建筑企業(yè)內部控制系統(tǒng)的構建中，采用實踐方式將風險管理與內部控制理論相結合。本論文

20、主要采用規(guī)范研究和實證研究相結合的研究方法。具體使用的方法主要有：調查法——運用文獻研究、歷史資料整理、專家深度訪談等調查法建立風險識別量表題庫；定性分析法——將設計好的量表分發(fā)給被試者進行問卷調查，被試者采用主觀評分法進行風險識別；定量分析法——對問卷調查預實驗的結果進行信度和效度檢驗，對風險因素利用層次分析法進行評價和排序；個案研究法——選取某建筑施工企業(yè)，利用模型進行調查分析等。本文基于《基本規(guī)范》對內部控制的最新規(guī)定，將風險管理

21、的具體方法創(chuàng)新性地運用到內控框架的構建中，根據(jù)建筑企業(yè)行業(yè)特點，針對五要素之一的風險評估進行了探索，為具體實踐提供了有益借鑒。構建模型的步驟為：</p><p>　　（1）緊密結合建筑施工流程設計調查量表；</p><p>　?。?）對四川綿陽水利學校建筑施工企業(yè)進行問卷調查，進行量表的預實驗，其穩(wěn)定性得到驗</p><p>　　證之后，風險識別子系統(tǒng)構建完成；&l

22、t;/p><p>　?。?）利用層次分析法進行因素評價，構建風險分析子系統(tǒng)；</p><p>　?。?）利用風險偏好調查量表對決策者的風險態(tài)度進行測評，并以此為基礎選擇風</p><p><b>　　險應對策略；</b></p><p>　　（5）形成適用于建筑市場的風險評估模型；</p><p>　

23、　2建筑工程項目風險管理的概述</p><p>　　風險管理涉及到各個行業(yè)，每個行業(yè)都有其自身的特點，但建筑行業(yè)的風險管理更復雜、更具有典型性。建筑工程項目風險管理是指建筑施工單位對可能遇到的風險進行識別、分析、評估并在此基礎上有效的處置風險，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法，目的是使工期、質量、成本、安全等都得到控制。建筑工程項目風險管理本身包含的范圍很廣泛，主要有業(yè)主的風險管理、承包商的風險管理、監(jiān)理

24、方的風險管理和設計方的風險管理等幾部分，但尤以承包商的風險管理為重，本論文中的建筑工程項目風險管理指的是承包商的風險管理。</p><p>　　2.1建筑工程項目風險定義</p><p>　　建筑工程項目的立項，各種分析、研究、設計和計劃都是基于對將來情況（政治、經濟、社會、自然等方面）的預測之上的，基于正常的、理想的技術、管理和組織之上的。而在實際實施以及項目的運行過程中，這些因素都有可

25、能會產生變化，各個方面都存在著不確定的目標不能實現(xiàn)。這些建筑工程項目中事先不能確定的內部和外部的干擾因素，人們將它們稱之為建筑工程項目的風險。</p><p>　　2．2建筑工程項目風險的形成、發(fā)展機理</p><p><b>　　2.2.1風險因素</b></p><p>　　風險因素是指風險產生的誘因。某一風險的存在是由該風險形成的內在因素

26、的存在性決定的。而這種不確定性內在因素是由于人們對事物認識的階段性和局限性決定的。在建筑工程項目建設中存在風險是由于在建筑工程實施過程中，存在著各種不確定因素（即風險因素）決定的。如某建筑工程，工期風險的產生是因為在建筑工程建設中，存在氣候、地質、新技術、設計考慮的條件與現(xiàn)實施工條件的差異等不確定風險因素影響所導致的。</p><p><b>　　2.2.2風險事件</b></p>

27、;<p>　　風險事件是指風險因素可能誘發(fā)的各種不確定性事件。如異常的氣候風險因素可能導致某建筑工程在施工中發(fā)生持續(xù)高溫、雨季延長、特大暴雨、特大洪水等風險事件。風險事件的發(fā)生并不等同于風險（損失）已經發(fā)生（即導致了工期風險、費用風險、質量風險的發(fā)生）。風險事件發(fā)生后是否產生風險（損失），取決于風險事件對建筑項目建設目標的影響方式（或作用途徑）。</p><p><b>　　2.2.3風險

28、損失</b></p><p>　　風險損失（風險后果）是指發(fā)生的風險事件所引起的對建筑工程項目建設目標的影響。風險事件發(fā)生可能導致對建設目標的影響，從而形成風險（損失）；也可能風險事件雖然發(fā)生，但并未對建設目標產生影響，并不導致風險（損失）。</p><p>　　2.3 建筑工程項目風險的特征</p><p>　　2.3.1 建筑工程項目風險分析的系統(tǒng)特

29、征</p><p>　　建筑工程項目建設活動是一復雜的系統(tǒng)工程。建筑工程項目風險是在項目建設這一特定環(huán)境下發(fā)生的，建筑工程項目風險與項目建設活動及內容緊密相聯(lián)；建筑工程項目風險及風險分析具有復雜系統(tǒng)的若干特征；研究建筑工程項目風險及風險分析的系統(tǒng)特征能深入的認識建筑工程項目風險的特殊性。建筑工程項目總體風險是由相互作用甚至是相互依存的若干項目子風險按一定規(guī)律復合而成的。風險分析的目的就是要通過對建筑工程項目風險的

30、特殊性進行分析，然后辨識各子風險，分析其作用關系、作用途徑、各子風險的復合規(guī)律，從而對項目風險進行評價、控制與管理。建筑工程項目風險與風險分析具有如下系統(tǒng)特征：</p><p><b>　　1．整體性與疊加性</b></p><p>　　任一項目風險的產生都將對項目總目標產生不同程度的影響，項目總風險是各子風險的疊加與復合。</p><p>&

31、lt;b>　　2．相關性</b></p><p>　　項目風險之間存在著相互依存、相互制約的關系，它們通過項目建設特定的環(huán)境和各種可能的途徑進行組合，形成特殊的復合風險。項目風險的相關性使項目風險的作用、發(fā)生及損失程度的變化極其復雜。在某種程度上說，項目風險分析的重點之一就是研究項目風險的相關結構及變化規(guī)律。在大型工程項目建設中，風險的相關性主要有：</p><p>　　

32、⑴因果相關。指一風險的發(fā)生導致另一風險的發(fā)生。因果相關按其是否能將原因分離并歸于其他風險，可分為可分解的因果相關與不可分解的因果相關。在項目風險分析中，應盡可能使因果相關關系分離。這樣，在風險評價時可使基本風險的分布由于相關關系的分解由條件分布簡化為無條件分布，對于提高計算效率具有重要意義。</p><p>　?、乒餐疤嵯嚓P。指各建筑工程項目風險共同依存于同一前提條件。在建筑工程項目施工中，施工質量風險與施工安

33、全事故風險，一般來說，共同依存于承包商能力。即承包商能力強、素質好、管理水平高，施工質量風險與安全事故風險就小；反之，施工質量風險與安全事故風險就大。</p><p>　?、菑秃虾蠊嚓P。建筑工程項目復合風險有時并不簡單的呈現(xiàn)線性疊加，各單一風險的聯(lián)合作用往往導致頗為意外的結果。</p><p>　?、认嗷ヒ来嫘?。建筑工程項目風險之間有時存在著相互依存、相互作用、互為條件的相關關系。<

34、;/p><p><b>　　3．結構性</b></p><p>　　項目結構特征及項目建設活動決定了項目風險的結構性。就整體來說，建筑工程項目風險也具有結構層次性。</p><p><b>　　4．動態(tài)性</b></p><p>　　建筑工程項目風險與風險分析的動態(tài)性具有如下三方面的特點：首先，項目風險

35、隨項目建設進程的發(fā)展各類風險依次相繼出現(xiàn)。其次，風險分析與管理具有較為明確的階段性，一般地，項目風險分析可為明確問題、辨識風險階段；風險結果關系分析、建立或選擇模型階段；風險參數(shù)估計階段；項目風險組合評價與結果解釋階段；風險對策與決策（風險管理）階段等等。再其次，風險分析與風險管理存在于項目建設的全過程，既存在于從項目建設開始到項目竣工為止的全過程。在這過程中，風險分析與風險管理是循序漸進、循環(huán)往復的。</p><p

36、><b>　　5．目的性</b></p><p>　　建筑工程項目風險分析的目的是為了有效的采取一系列風險對策、控制風險或控制風險損失，確保項目建設目標的實現(xiàn)。</p><p><b>　　6、環(huán)境適應性</b></p><p>　　任何一個系統(tǒng)都存在于一定的環(huán)境中，都與外界環(huán)境進行著物質、能量與信息的交換。同一類型

37、的項目風險在不同的項目建設環(huán)境中，其影響均不相同。在項目風險分析中，要求使用靈活的方法以適應不同的工程建設環(huán)境下的風險分析與管理。同時，由于項目風險的復雜性，通常針對不同的風險問題，要求采用定性分析與定量評價相結合的方法。</p><p>　　2.3.2 建筑工程項目風險的特點</p><p>　　建筑工程項目風險與風險分析除具有上述系統(tǒng)特征之外，建筑工程項目風險還具有如下基本特點：<

38、;/p><p><b>　　1．客觀性與必然性</b></p><p>　　在項目建設中，無論是自然界的風暴、地震、滑坡，還是與人們活動緊密相關的施工技術、施工方案等不當造成的風險損失，都是不以人們的意志為轉移的客觀現(xiàn)實。它們的存在與發(fā)生就總體而言是一種必然現(xiàn)象。從認識論角度看，自然界的物體運動及人類社會的運動規(guī)律都是客觀存在的，這也表明項目風險的發(fā)生是客觀必然的。風險的

39、客觀必然性表明它的存在獨立于人們的主觀意識之外，項目風險的發(fā)生，無論其范圍、程度、頻率，還是形式、時間都可能表現(xiàn)各異，但它總會以各自獨特的方式表現(xiàn)其存在，是一種必然會出現(xiàn)的事件。隨著人們對項目風險認識的深入，各種項目風險在經過無數(shù)次的分析考察后，就會發(fā)現(xiàn)或接</p><p>　　近發(fā)現(xiàn)各種項目自身的運動規(guī)律性。項目風險存在的客觀性與必然性是從全面地、長期地以大量項目風險事件為總體來進行考察的觀點而言的。</

40、p><p><b>　　2．不確定性</b></p><p>　　項目風險事件發(fā)生和導致的后果往往是以偶然的和不確定的形式出現(xiàn)的。項目風險何時、何處、發(fā)生何種風險及程度是不確定的。前者是指風險事件有可能發(fā)生也有可能不發(fā)生，它反映了風險存在的趨向性。后者指一方面項目風險事件存在的不確定性是由于項目風險事件的存在受各種風險因素包括各種不確定因素的支配，在一定的條件下，雖然存在

41、，但不一定發(fā)生；另一方面，同性質的項目風險事件在不同的事件、地點發(fā)生所造成的損失規(guī)模及后果也是不確定的。</p><p>　　3．項目風險存在與發(fā)生的可變性</p><p>　　項目風險存在與發(fā)生的可變性是指項目風險在一定的條件下可轉變的特性。一方面，隨著人們辨識風險、認識風險、抗御風險的能力增強，就能在一定程度上降低項目風險所造成的損失范圍和程度及項目風險的不確定性程度，增強了對風險的控

42、制能力。這是風險控制與管理的重要基礎。</p><p>　　2.4 建筑工程項目風險管理的過程</p><p>　　風險管理是指經濟單位對可能遇到的風險進行識別、分析、評估并在此基礎上有效的處置風險，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。建筑工程項目風險管理是識別和度量項目風險，制定、選擇和管理風險處理方案的過程。風險管理的目標是使工期、質量、成本、安全等目標得到控制。</p&g

43、t;<p>　　3風險評估相關理論探討和現(xiàn)狀分析</p><p><b>　　3.1理論探討</b></p><p>　　3.1.1傳統(tǒng)風險管理中的風險評估</p><p>　　一般工程項目風險管理包括風險識別、風險分析與評估、風險態(tài)度和風險應對四個主要步驟。風險識別是項目風險管理人員在收集查閱相關歷史資料和對現(xiàn)實環(huán)境調查研究之后

44、，運用各種方法找到可能導致風險損失發(fā)生的潛在風險因素，并根據(jù)風險因素的來源進行歸類。風險識別是風險管理的基礎，沒有風險識別的風險管理是盲目的，通過識別，才能使理論聯(lián)系實際，把風險管理的注意力集中到具體的因素上來。風險識別的主要依據(jù)包括：風險管理規(guī)劃、項目規(guī)劃、風險種類、歷史資料、制約因素和假定。風險分析與評估是在風險因素識別的基礎上，運用定性方法或概率和數(shù)理統(tǒng)計的分析技術，對事件發(fā)生的概率、損失的大小和影響程度進行估計和評價，對風險因素

45、（事件）進行排序，找出顯著因素，甚至預測其發(fā)生的時間。風險態(tài)度一般分為風險厭惡(Risk averse)、風險中性(Risk neutral)和風險喜好(Riskappetite)三種。任何有關風險的決策都會受到制定決策的個人或組織對風險持有的態(tài)度的影響，在進行風險應對或控制之前，勢必要了解決策者的風險態(tài)度。風險應對是根據(jù)風險分析和評估的結果，有針對性地選擇切實有效的策略和具體措施，從風險因素產生的條件</p><p

46、>　　由此可見，傳統(tǒng)項目風險管理中所說的風險評估，僅僅屬于第二個步驟，即運用技術手段，估計風險因素發(fā)生的概率與損失程度。但在《基本規(guī)范》中，作為企業(yè)內部控制五要素之一的“風險評估”，其內涵與外延都有著更顯著的變化。</p><p>　　3.1.2《基本規(guī)范》對風險評估的新要求</p><p>　　《基本規(guī)范》共七章 50 條，將五個要素分列章節(jié)進行闡述。在風險評估這一章節(jié)表述為：企業(yè)

47、應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。這一描述與項目風險管理相類似，但除此之外，《基本規(guī)范》提出了更為具體要求，擴展了風險評估的內涵和外延。（1）要求企業(yè)在開展風險評估時應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，即《基本規(guī)范》在風險評估中增加了風險識別內容，并詳細列出了企業(yè)識別內部風險和外部風險時應當關注的因素：首先，內部因素。職業(yè)操守和員

48、工素質等人力資源因素、機構和流程設置等管理因素、研發(fā)投入等自主創(chuàng)新因素、資金流動狀況等財務因素、員工身體健康等安全環(huán)保因素；其次，外部因素。市場競爭等經濟因素、法律監(jiān)督要求等法律因素、安全穩(wěn)定和消費者行為等社會環(huán)境因素、工藝改進等技術因素、自然災害和環(huán)境保護等自然環(huán)境因素。</p><p>　?。?）要求企業(yè)根據(jù)風險分析的結果，在準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好的基礎上，從全局利益出發(fā)

49、，綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等風險應對策略，對重要風險進行有效控制。（3）要求企業(yè)根據(jù)不同發(fā)展階段和業(yè)務擴展情況，持續(xù)的收集信息，及時調整策略，循環(huán)進行風險識別和分析，對風險進行動態(tài)的控制。因此，《基本規(guī)范》中所規(guī)定的風險評估過程，已經不僅僅是項目風險管理中單純</p><p>　　的一個步驟，它涵蓋了風險識別、風險分析、風險態(tài)度和風險應對的全部內容，是一個完整的風險管理過程。而且《基本規(guī)范》

50、中的風險評估更加全面和動態(tài)，不再拘泥于某一項目初始立項時的決策需要，而是縱觀整個企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標進行分析和決策，并且根據(jù)不斷變化的情況，及時調整策略。</p><p>　　3.1.3風險評估模型的構建思路</p><p>　　根據(jù)以上分析，本文大體整理出構建企業(yè)風險評估模型的思路：按照《基本規(guī)范》對風險評估工作的整體框架要求，借鑒傳統(tǒng)項目風險管理理論中風險識別、風險評估和風險應

51、對的具體方法和技術，根據(jù)實際情況，建立適用于整個企業(yè)的風險評估模型，使其能夠分析影響企業(yè)整體目標的顯著風險因素，并提供合理、有效的應對方法，從而為整個內部控制系統(tǒng)服務。該模型是一系列分析方法和處理流程的總和，主要包括三個主要部分，即風險評估、風險分析與風險應對。</p><p><b>　　3.2現(xiàn)狀分析</b></p><p>　　建筑業(yè)作為我國一種新興服務產業(yè)，本

52、身起步比較晚，直到20 世紀80 年代初它才作為一門產業(yè)的概念得以確認。按照國家統(tǒng)計局2006 年發(fā)布的行業(yè)分類（現(xiàn)行），建筑業(yè)在國民經濟中屬E 門類，共分四大類：一為房屋和土木工程建筑業(yè)，指房屋主體工程的施工活動，不包括主體工程施工前的準備活動；二為建筑安裝業(yè)，指建筑物主體工程竣工后，建筑物內各種設備的安裝活動，包括主體施工中的敷設線路和管道安裝，不包括工程收尾的裝飾；三為建筑裝飾業(yè)，指對建筑工程后期的裝飾、裝修和清理活動，以及對居室

53、的裝修活動；四為其他建筑業(yè)，包括：工程準備、提供施工設備服務和其他未列明的建筑活動。本文研究所涉及到的建筑施工企業(yè)，主要是從事土木工程、建筑工程、線路管道設備安裝工程、裝修工程的新建、擴建、改建等施工活動的企業(yè)。</p><p>　　3.2.1建筑施工企業(yè)的行業(yè)特征</p><p>　　建筑行業(yè)特征由建筑產品特點所決定，由于建筑產品生產周期長，體積龐大，整體</p><

54、p>　　不易分割、不易移動，涉及面復雜廣泛，因此建筑行業(yè)具有不同于其他制造行業(yè)的如下</p><p><b>　　特征:</b></p><p><b>　　1.相關性</b></p><p>　　首先，宏觀經濟形勢與建筑業(yè)發(fā)展具有高度相關性；其次，從建筑行業(yè)的物料消耗看，建筑行業(yè)與國民經濟多個部門密切關聯(lián)，具有高度

55、的產業(yè)相關性；第三，建筑行業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展速度、經營環(huán)境以及運行機制明顯地受國家宏觀政策的調控，具有極高的政策敏感性，也可稱為政策相關性。</p><p><b>　　2.先導性</b></p><p>　　建筑業(yè)能夠帶動與之相關的眾多產業(yè)發(fā)展，在某種程度上是其他行業(yè)賴以發(fā)展的基礎，并能夠解決大量的農民工就業(yè)問題，是國民經濟發(fā)展的先導行業(yè)。</p>&

56、lt;p><b>　　3.風險性</b></p><p>　　由于建筑產品建設在固定的地理位置上，幾乎沒有流動性，所以必然導致建筑業(yè)生產過程的流動性，生產者和生產材料、用具要不斷地轉移；企業(yè)承建的許多建設項目往往分散在不同地方，具有很大的分散性。建筑產品交易方式和生產方式上的特殊性，使建筑業(yè)面臨著越來越多的經營風險。</p><p>　　4．產品質量與成本具有不

57、確定性</p><p>　　首先，建筑產品形式多樣，由于用途不同，所在地區(qū)不同，業(yè)主要求不同，每一次進行建設，都需要從新設計圖紙，而在建造時，即便采用同一種設計圖紙重復建造的建筑產品，也要因地制宜，靈活掌握，根據(jù)各地區(qū)的自然環(huán)境和社會條件，采用不同的施工方法和施工組織，所以建筑業(yè)產品不可復制；其次，建筑業(yè)所用物資和設備種類繁多，施工技術復雜，施工時常需要根據(jù)建筑結構情況進行多單位交叉施工，多工種配合作業(yè)；第三，建

58、筑施工多在室外進行，施工質量和工期常常受到自然環(huán)境的影響；第四，目前我國建筑業(yè)機械化程度較低，仍需要大量的手工操作，由此造成生產流程很難規(guī)范化和標準化。以上四點導致了產品質量和成本的不確定性。</p><p>　　3.2.2建筑企業(yè)生存環(huán)境分析</p><p>　　總體來說建筑市場發(fā)展不完善，企業(yè)外部環(huán)境綜合治理不到位，企業(yè)行為不規(guī)范是導致建筑業(yè)近幾年經營風險增加的直接原因，主要體現(xiàn)為以下

59、幾方面：</p><p>　　1．建筑行業(yè)進入門檻較低</p><p>　　我國建筑業(yè)屬于勞動密集型產業(yè)，技術含量和產品附加值相對較低，沒有建立嚴格的建筑業(yè)準入制度，缺乏必要的進入壁壘。以四川綿陽水利學校建筑業(yè)為例，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒</p><p>　　-2009》統(tǒng)計數(shù)據(jù)，至2008 年底四川綿陽水利學校建筑企業(yè)總數(shù)為 2230 個，比2007 年增長15.8%

60、，其中還未包括未納入資質管理范圍的建筑施工企業(yè)、非建筑企業(yè)所屬施工單位和實際從事建筑業(yè)活動的單位。建筑隊伍急劇膨脹，建筑市場生產能力過剩。同時，魚龍混雜</p><p>　　的包工隊涌入建筑市場，加劇了激烈無序的競爭，也增大了工程質量和安全生產風險。</p><p>　　2．建筑業(yè)市場不規(guī)范</p><p>　　建筑業(yè)是較早實行市場化管理的行業(yè)之一。但是，目前建筑有

61、形市場發(fā)展不完善，市場體系不健全，市場行為不規(guī)范，沒有真正形成公開、公正、公平的有序競爭環(huán)境。如建筑市場上招投標不規(guī)范、違規(guī)分包工程、壓價、墊資、回扣、竣工結算故意拖延等違法違紀現(xiàn)象屢禁不止。雖然我國已經頒布實施了《建筑法》、《合同法》以及《招標投標法》等，但是在具體的執(zhí)行過程中，行為主體并沒有把法律條文落到實處，存在有法不依，執(zhí)法不嚴的情況。</p><p>　　3．建筑定額滯后于市場變化</p>

62、<p>　　近年來四川綿陽水利學校建筑材料和勞動力市場價格漲幅加大，尤其是2008 年前三季度，工程成本明顯增加，但建筑定額滯后于市場變化。相當一部分工程屬于一次性包死的項目，其中約占50%—70%的項目業(yè)主不予上調價格，把原本應由業(yè)主承擔的市場漲價因素轉嫁給施工企業(yè)，加重企業(yè)的成本負擔，甚至難以保本。以四川綿陽水利學校滄州市為例，2008 年鋼筋價格最高達到6300 元/T,比2007 年同期上漲2400 元/T,漲幅達6

63、1%，水泥、砂、石等建筑材料漲幅甚至達到110%以上，致使建筑成本直線上升。建筑預算定額的滯后嚴重擠壓了企業(yè)的利潤空間。</p><p><b>　　4．拖欠工程款嚴重</b></p><p>　　多年來許多建筑施工企業(yè)被建設單位資金不到位所困擾。企業(yè)承包工程越多，被拖欠越多，舊帳未清又添新帳，甚至政府工程款也被拖欠。眾多的建筑企業(yè)為了爭攬有限的工程項目，不惜“帶資、

64、墊資”。盡管政府進行了整治，但是屢禁不止。近三年來，政府出臺清欠政策，保護了農民工的利益，卻加大了施工企業(yè)的壓力，施工企業(yè)難以形成自我積累。加之四川綿陽水利學校在信貸環(huán)境方面較保守，對建筑施工企業(yè)信貸支持不突出，嚴重影響了大規(guī)模工程的承接和海外市場的開拓，資金的短缺使企業(yè)難以進一步擴大發(fā)展，甚至不能維持正常的經濟運轉。</p><p>　　3.2.3 建筑企業(yè)在風險評估方面存在的問題</p><

65、;p>　　面對日益增多的風險因素，建筑施工企業(yè)仍然漠視風險管理，突出表現(xiàn)為以下三個方面：</p><p>　　1.缺乏規(guī)范的風險管理信息系統(tǒng)</p><p>　　建筑施工企業(yè)未能建立起全面、完善的風險管理信息系統(tǒng)，直接影響風險識別和評估的有效進行。由于缺乏全面、可靠的數(shù)據(jù)支持，項目投標前的可行性分析不充分，項目施工過程中的各種風險因素估計不足，因而風險到來時憑經驗臨時決策處理，不能及

66、時做出有效的反應及合理的調整。</p><p>　　2.缺乏健全的風險識別和評估機制</p><p>　　建筑施工企業(yè)對風險識別和分析沒有明確的定位，在企業(yè)組織結構上并沒有考慮設置專門的風險管理部門，極個別設置相關部門的也沒有將風險管理責任落實到位，導致缺乏專業(yè)人員履行風險識別和評估的職責，不能對風險進行有效的事前控制，風險發(fā)生時更是缺乏應急方法，坐以待斃。</p><

67、p>　　3.缺少清晰的風險評估流程和適用的方法</p><p>　　風險評估工作的順利進行需要科學、有效的方法和明晰的流程作為支撐。目前大多數(shù)建筑企業(yè)對風險評估缺乏整體的認識，風險應對停留在單個風險和具體項目層面，完整的評估模型尚未建立。在風險分析方法上，我國大多數(shù)建筑承包企業(yè)普遍采用定性分析的方法，如調查和專家打分法等方法，其他國際上常用的如層次分析法、模糊數(shù)學法、蒙特卡羅模擬、CIM 模型由于需要使用計

68、算機進行分析，盡管也有應用，但并不廣泛，大多數(shù)情況下建筑企業(yè)沒時間去做這樣復雜的分析。</p><p>　　4風險評估模型的構建</p><p><b>　　4.1 風險識別</b></p><p>　　風險識別是風險管理的第一步，也是《基本規(guī)范》中風險評估的首要任務。但是，從整個內部控制系統(tǒng)來看，企業(yè)應當首先具有良好的內部環(huán)境，建立風險控制部

69、門，對風險評估人員明確責任、落實任務。有了人力、組織和制度的保證，風險識別才能夠順利進行。</p><p>　　4.1.1 識別方法的選擇</p><p>　　理論界運用比較廣泛的風險識別方法主要有以下幾種：</p><p><b>　　1. 頭腦風暴法</b></p><p>　　實施該方法由小組會議的形式進行，參會人

70、員不宜太多，主要由風險分析專家、風險管理專家、建筑業(yè)相關專業(yè)領域的專家和邏輯思維、總結分析能力較強的主持人組成。首先明確風險控制目標，參會人員在自由的會議環(huán)境中充分交流，積極發(fā)言，最后形成風險清單。</p><p><b>　　2. 德爾菲法</b></p><p>　　挑選專家組成小組（小組成員不會面，彼此互不了解，不做溝通），用信件的方式讓專家列出某一類風險或者某

71、一階段的風險，收回后進行整理、歸納、統(tǒng)計，將初次統(tǒng)計的結果匿名反饋給各位專家，再次征求意見，再集中、統(tǒng)計、修改，再反饋，直到得到肯定的意見。</p><p><b>　　3. 檢查表法</b></p><p>　　將歷史記錄中企業(yè)已經經歷過的風險和目前可能面對的潛在風險列在檢查表上，讓風險識別人員（有經驗的項目工程師或項目經理）進行檢查核對，判斷企業(yè)在近期是否會面臨類

72、似的風險因素。</p><p><b>　　4. 流程圖法</b></p><p>　　流程圖用于確定一個企業(yè)或建筑項目的工作流程，以及項目各個不同部分之間相互聯(lián)系等信息。借助于流程圖，管理人員可以分析和了解風險所處的具體關節(jié)以及風險的起因和影響。</p><p><b>　　5. 情景分析法</b></p>

73、<p>　　通過有關數(shù)字、圖表和曲線等，對企業(yè)未來某個狀態(tài)或某種情況進行詳細的描繪和分析，從而識別引起風險的關鍵因素及其影響程度的風險識別方法。注重說明某些事件出現(xiàn)風險的條件和要素，以及當某些因素發(fā)生變化時，會出現(xiàn)什么樣的風險、產生什么樣的后果等。以上幾種方法各有優(yōu)勢和缺陷：頭腦風暴法和德爾菲法本質上都是專家調查法的一種。在缺乏精確數(shù)據(jù)和歷史資料難以取得的情況下，可以依靠專家經驗做出定量的估計，但是，估計結果容易受到個人主觀

74、心理的影響。</p><p>　　檢查表法可以充分發(fā)揮分析人員的專業(yè)特長，提高識別的準確性，同時減少分析工作量，節(jié)約時間，還可以基本杜絕風險因素的遺漏，使風險因素識別更全面。所需資料來源于歷史記錄，相對于專家調查法結果更客觀，但是，仍然不能完全排除主觀心理的影響。流程圖可用于識別項目的技術風險和非技術風險，用工程流程作為線索，風險因素一目了然。該方法更適用于對單一項目風險的識別，針對性比較強，不適合企業(yè)整體風險控

75、制。</p><p>　　情景分析法對以下情況有顯著作用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引起的風險或危機性的后果；建議需要進行監(jiān)視的風險范圍；研究某些關鍵性因素對未來過程的影響；提醒人們注意某種技術的發(fā)展會給人們帶來哪些風險?？捎糜趯勺円蛩剌^多的項目進行風險預測和識別的系統(tǒng)技術，在假設關鍵因素有可能發(fā)生的基礎上，構造出多重情景，提出多種未來的可能結果，以采取適當措施防患于未然。但是操作過程過于復雜，降低了實用

76、性，因此國內企業(yè)大多不常應用此法?；诳刹僮餍詮?、適于推廣的原則，本文選擇專家調查評分法作為模型的風險識別方法。專家評分法是風險分析的一種方法，之所以把它同調查法結合在一起用來識別風險，是因為評分法能為風險因素進行賦值，經過對多人評分結果進行綜合，可以在一定程度上消減主觀因素的影響，并為風險因素的排序提供初試依據(jù)。由于之前的風險識別都是針對某一項目進行，實務界尚未形成建筑施工企業(yè)普遍適用的風險識別調查量表，所以，設計一個具有高穩(wěn)定性的調

77、查量表是研究繼續(xù)得以進行的基礎。</p><p>　　4.1.2 量表設計和預實驗</p><p>　　量表與普通調查問卷有實質上的區(qū)別。在一些文獻中，量表常常習慣被稱為問卷，但是，量表與問卷的內涵并不相同，量表可以被稱為問卷，但是問卷往往不能被稱為量表。通常量表的編制要根據(jù)學者所提出的相關理論來決定其編制構架，譬如編制運動項目教練的領導行為量表，可根據(jù)運動心理學者的運動情境領導理論，將教

78、練的領導行為分為“訓練和教學的行為”、“民主的行為”、“權威的行為”、“社會支持的行為”及“獎勵及贊賞的行為”等五個類別，依照這五個類別編成一份有五個分量表的領導行為調查量表。而問卷的編制不需要理論支持，編制者只需將所要了解的問題寫清，讓被調查者依次作答即可。量表的使用，常常要以問卷為媒介，量表作為主體部分，另外還需編寫一定的說明以及對被試者表示感謝.本文編制量表的步驟為：確定目標；擬定計劃——搜集材料；建立題庫——設計量表；編制問卷—

79、—進行預試；統(tǒng)計結果——分析檢驗；修改完成。</p><p>　　預實驗。在量表正式投入使用之前，先在小范圍內進行預實驗，以測試題項的穩(wěn)定程度和有</p><p>　　效性，對不當之處進行修正。</p><p>　　4.1.3 信效度檢驗</p><p>　　調查問卷的科學性和有效性尤為重要。如果一個問卷設計出來無法有效地考察問卷中所涉及的各

80、個因素，那么為調查問卷所做的抽樣、調查、分析和結論等一系列工作宣告失效。信度分析和效度分析則是評價調查問卷是否具有穩(wěn)定性、可靠性和有效性的分析方法。</p><p><b>　　1.信度檢驗</b></p><p>　　信度是問卷的可信程度，也有人形象的說信度是分析“打靶是否正中靶心”。它主要表現(xiàn)為檢驗結果的一貫性、一致性、再現(xiàn)性和穩(wěn)定性。本文主要考察問卷的內在信度，

81、內在信度重在考察一組評價項目是否測量同一個概念，這些項目之間是否具有較高的內在一致性。一致性程度越高，評價項目就越有意義，其評價結果的可信度就越強。本文用克朗巴哈（Cronbach）Alpha 信度系數(shù)法來考察內在信度。通常認為，信度系數(shù)應該在0～1 之間，如果量表的信度系數(shù)在0.9 以上，表示量表的信度很好；如果量表的信度系數(shù)在0.8～0.9 之間，表示量表的信度可以接受；如果量表的信度系數(shù)在0.7～0.8 之間，表示量表有些項目需要

82、修訂，但是一部分數(shù)據(jù)仍有參考價值；如果量表的信度系數(shù)在 0.7 以下，表示量表設計存在缺陷，有些項目需要拋棄。對問卷的信度分析通過SPSS17.0 軟件實現(xiàn)。將利用Excel 進行整理后的維度分值作為Item 項導入系統(tǒng)，其中a1-a16 對應“立項及準備階段風險緯度”，b1-b35 對應“施工階段風險緯度”，c1-c9 對應“竣工結算階段緯度”。首先通過每一緯度的Alpha 系數(shù)來考察項目設置與其所屬緯度</p><

83、;p><b>　　2.效度檢驗</b></p><p>　　效度是一個量表能夠有效地測量所要分析特質的程度，一般用效度檢驗刪除一些可有可無的量，以此精簡量表條目。效度比信度的層次更高，信度是效度的必要條件，沒有信度的調查工具就談不上具有效度，但信度高未必說明其具有同樣高的效度。效度具體劃分為內容效度、準則效度和結構效度，三者是累進的邏輯關系。由于文章在建立風險識別題庫時已經對題項進行了

84、篩選，符合內容效度和準則效度的判斷標準，本文此處直接選擇因子分析方式進行結構效度的檢驗，思路為：第一步，先利用KMO（Kaiser-Meyer-Olkin 度量）值測試量表條目是否適合做因子分析，按照一般經驗，如果KMO>0.5，則因子分析有效，進行第二步，否則，說明量表數(shù)據(jù)沒有達到因子分析的測試標準，因子分析不可行，需選擇其他方法進行效度檢驗。列示了各條目KMO 值的輸出結果，其值均大于0.5，數(shù)據(jù)表明，因子分析可以進行。<

85、;/p><p>　　第二步，三個維度分別進行因子分析，觀察各維度主因子提取數(shù)和因子的累計負荷（Cumulative %），如分量表能利用較少主因子且累計負荷較高（一般標準是2 個主成分</p><p>　　累計負荷可達40%），則結構效度良好，否則進入第三步。由此可見，A 級維度共有5 個主成分，B 級維度6 個主成分，C 級維度2 個主成分，B 級和C 級維度兩個主成分累計負荷明顯超過40%

86、，而A 級維度兩個主成分累計負荷僅達到40.438%，鑒于A 級維度主成分個數(shù)占所有條目比例偏大，所以認為A 級維度效度不滿意。第三步，對于累計負荷不滿意的分量表進行修改，重復第二步進行檢驗，直至統(tǒng)計數(shù)據(jù)達標。A 級維度中A14、A15 和A16 的特征值小于1，影響了分量表的解釋能力，使量表不能夠充分收斂。經過與相關人員的討論，決定將其刪除。把修改后的“立項和準備階段”問卷在小范圍內進行填寫，再統(tǒng)計，可得到輸出結果，此時統(tǒng)計項為13

87、個。</p><p>　　4.2 風險分析與評價</p><p>　　風險識別量表制定完成后，須進一步研究風險分析與評價的方法和理論，構建風險分析子系統(tǒng)。</p><p>　　4.2.1 分析方法的選擇</p><p>　　常見的風險分析方法主要有以下幾種：</p><p><b>　　1. 專家打分法<

88、;/b></p><p>　　調查與專家打分法是一種最常見、最簡單且易于應用的風險估計方法。首先通過風險定量辨識將工程項目所有風險列出，設計風險調查表，然后利用專家經驗，對各種風險的重要性進行評估，再綜合整個項目風險。</p><p><b>　　2. 模糊數(shù)學法</b></p><p>　　工程項目中潛在的各種風險因素很大一部分難以用數(shù)

89、學準確地加以定量描述，但可以利用歷史經驗或專家知識，用語言生動地描述出它們的性質及其可能的影響結果，并且，現(xiàn)有的絕大多數(shù)風險分析模型都是基于需要輸入的定量技術，而與風險分析相關的大部分信息確實很難用數(shù)學表示，卻易于用語言來描述，這種性質最適合采用模糊數(shù)學模型來解決問題。</p><p><b>　　3. 層次分析法</b></p><p>　　層次分析法作為一種多方案