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1、20世紀(jì)90年代的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革與稅制改革使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法出現(xiàn)了分離的趨勢(shì),且該趨勢(shì)有逐步擴(kuò)大的傾向,給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不利影響,因此如何處理二者的差異就成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度改革過(guò)程中的突出問(wèn)題。2008年新企業(yè)所得稅法的實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)的稅制完善工作進(jìn)入了一個(gè)新階段,如何處理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的關(guān)系,既是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度設(shè)計(jì)的理論問(wèn)題,又是征納雙方確定征納稅額和反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)踐問(wèn)題。基于這樣一個(gè)新的制度背景,本文著重從理論、實(shí)務(wù)和實(shí)證三方
2、面討論引起稅會(huì)差異的深層次原因。其中,在實(shí)證部分采用描述性統(tǒng)計(jì)和多元回歸分析的方法,得出影響稅會(huì)差異的主要制度因素。接下來(lái)說(shuō)明對(duì)二者差異進(jìn)行協(xié)調(diào)的必要性,最后結(jié)合實(shí)證部分的結(jié)論,從原則層面和具體操作層面上探求協(xié)調(diào)的可行思路。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收的差異處理不僅是稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)的重要工作,而且對(duì)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著重要的影響。明確差異形成的原因和協(xié)調(diào)的方向,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)制定者在制定政策、加強(qiáng)二者間協(xié)調(diào)時(shí)將更具有針對(duì)性,進(jìn)
3、而有利于降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)、減少社會(huì)成本、提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。因此,本文的研究不僅具有理論意義,更有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
本文創(chuàng)新之處在于運(yùn)用最新數(shù)據(jù),采用實(shí)證研究方法分析得出影響應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)差異的主要制度因素,為理論分析提供支持。不足之處在于受筆者理論水平限制,政策建議不夠成熟;另外實(shí)證數(shù)據(jù)采用的是2008年半年報(bào)數(shù)據(jù),不能反映完整會(huì)計(jì)年度的稅會(huì)差異情況。希望能借此文提醒自己理論水平的不足,作為以后相關(guān)方面理
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