稅收籌劃的邊際稅率差模型分析.pdf

1、稅收籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法的手段,依照稅收法律及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行投資、融資、經(jīng)營(yíng)決策,以期獲得稅后利潤(rùn)最大化,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化。
　　稅收籌劃的研究在國(guó)際和國(guó)內(nèi)得到了空前的發(fā)展。國(guó)際上尤其是歐美一些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家,以偷漏稅模型為基礎(chǔ),對(duì)納稅主體的偷漏稅行為進(jìn)行了較深入的研究。我國(guó)學(xué)者在國(guó)外的研究基礎(chǔ)上對(duì)稅收籌劃也進(jìn)行了較廣闊的探索。而以往的大多數(shù)研究主要從技術(shù)層面上分稅種、分類別進(jìn)行局部研究,缺乏

2、整體性、完整性、系統(tǒng)性。同時(shí)忽略環(huán)境因素的影響,理論研究不足。企業(yè)為什么要進(jìn)行稅收籌劃,稅收籌劃的動(dòng)力或者說(shuō)激勵(lì)來(lái)自哪里,是什么促使了納稅主體選擇了稅收籌劃而不是非稅收籌劃,這是本文所關(guān)注和要解決的問(wèn)題。首先從稅收籌劃的基本理論出發(fā),將企業(yè)的節(jié)稅行為分為稅收籌劃與非稅收籌劃,進(jìn)而分析了稅收籌劃的動(dòng)機(jī)、稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、稅收籌劃博弈過(guò)程和稅收籌劃的形成機(jī)理。本文的主體部分構(gòu)建了稅收籌劃的邊際稅率差模型,從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)該模型進(jìn)行了靜態(tài)分

3、析和跨期選擇分析,最終得出了納稅主體選擇稅收籌劃而不是非稅收籌劃的節(jié)稅手段來(lái)增大稅后利潤(rùn)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的動(dòng)力是邊際稅率差最小化。本文所研究的靜態(tài)模型主要是指納稅主體在選擇節(jié)稅手段的時(shí)候只考慮當(dāng)前的行為,不具有經(jīng)濟(jì)學(xué)上所說(shuō)的理性經(jīng)濟(jì)人向前看的特性,而邊際稅率差跨期模型考慮了理性經(jīng)濟(jì)人這一向前看的特性,納稅主體的行為選擇具有明顯的異質(zhì)性和慣性,為了研究納稅主體在這些因素影響下是如何進(jìn)行節(jié)稅行為,運(yùn)用了時(shí)際選擇理論和貼現(xiàn)理論對(duì)企業(yè)的納