事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

1、<p>　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建</p><p>　　摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展有著較大的影響，事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變觀念、適應(yīng)形勢(shì)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以此實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，就事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行了較為深入的探討，具有一定的參考價(jià)值。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制體系 &

2、lt;/p><p><b>　　▲▲一、前言 </b></p><p>　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是為了確保事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定、順利進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制程序、措施和方法的總稱。目前我國(guó)有130萬個(gè)各類事業(yè)單位，工作人員達(dá)到了2900多萬，數(shù)量眾多，規(guī)模龐大。但是不可否認(rèn)的是，我國(guó)很多事業(yè)單位都還沒有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，甚至有些單位根本就沒

3、有建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。長(zhǎng)此以往，會(huì)對(duì)事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)的水平造成嚴(yán)重的制約，也不利于調(diào)動(dòng)事業(yè)單位工作人員的工作積極性。在這種情況下，事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變觀念、適應(yīng)形勢(shì)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以此實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。 </p><p>　　▲▲二、建立和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度 </p><p>　　事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定并完善一系列的規(guī)章制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)

4、部控制工作規(guī)范化管理創(chuàng)造有利條件。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)該從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際出發(fā)，應(yīng)該要有較強(qiáng)的宏觀的指導(dǎo)性和實(shí)際操作性，旨在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，有效規(guī)避和防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要涵蓋事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，對(duì)本級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直屬單位和下屬各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理控制、資金管理控制、財(cái)務(wù)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控、財(cái)務(wù)內(nèi)審等六個(gè)方面提出要求；建立了人員、崗位、資金運(yùn)行環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制衡的財(cái)務(wù)內(nèi)部

5、管理程序。同時(shí)，實(shí)行定期業(yè)務(wù)檢查工作制度，對(duì)事業(yè)單位機(jī)關(guān)內(nèi)部和各下屬單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)科目運(yùn)用等方面開展內(nèi)部監(jiān)督檢查，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性，進(jìn)一步完善了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。 </p><p>　　▲▲三、把好“勤儉節(jié)約”審批關(guān)，定期開展財(cái)務(wù)評(píng)審活動(dòng) </p><p>　　事業(yè)單位應(yīng)該在經(jīng)費(fèi)開支報(bào)銷、政府采購和固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面作出硬性規(guī)定。在經(jīng)費(fèi)開支

6、報(bào)銷管理方面，明確經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序、發(fā)票報(bào)銷要求及經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式。在政府采購和固定資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，規(guī)定使用財(cái)政性資金采購符合政府采購目錄和限額的貨物、工程和服務(wù)，均通過政府采購中心組織項(xiàng)目采購；重新修訂機(jī)關(guān)管理、車輛管理、電話費(fèi)包干、水電管理、辦公用品及接待管理等一系列制度和規(guī)范，嚴(yán)格控制耗水、耗電、耗油、耗能，降低資源消耗。如，在行政接待方面，實(shí)行公務(wù)接待審批和科室對(duì)口接待制度，嚴(yán)格控制食宿標(biāo)準(zhǔn)和陪同人員，禁止超標(biāo)準(zhǔn)、超

7、規(guī)格接待；在車輛管理方面，實(shí)行集中調(diào)度，嚴(yán)禁公車私用，嚴(yán)格定點(diǎn)加油，實(shí)行定點(diǎn)維修和定點(diǎn)保養(yǎng)，并對(duì)駕駛員實(shí)行里程、油耗雙考核。同時(shí)，組織辦公室、監(jiān)察室等職能科室定期對(duì)事業(yè)單位機(jī)關(guān)辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核和使用情況的進(jìn)行內(nèi)審檢查，對(duì)明顯屬于不切實(shí)際的支出，堅(jiān)決在審批環(huán)節(jié)予以制止，有效促進(jìn)勤儉節(jié)約，降低事業(yè)單位機(jī)關(guān)運(yùn)行成本。 </p><p>　　此外，事業(yè)單位應(yīng)該定期對(duì)各基層單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)審，具體由各基層單位

8、的會(huì)計(jì)人員將會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料統(tǒng)一集中，由評(píng)審組對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中評(píng)審，通過開展財(cái)務(wù)評(píng)審，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)基層單位財(cái)務(wù)管理，并把財(cái)務(wù)評(píng)審作為一種促進(jìn)規(guī)范基層單位財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，使基層單位會(huì)計(jì)核算更加嚴(yán)謹(jǐn)、財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、精細(xì)化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也能夠變得更加完善。 </p><p>　　▲▲四、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí) </p><p>　　一是強(qiáng)化了事業(yè)單

9、位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中重視并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)一些可能預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)利用內(nèi)控機(jī)制將其消滅在萌芽狀態(tài)，從而最大程度降低了運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。二是建立責(zé)任追究制度。針對(duì)各崗位的職責(zé)建立約束制度，有效杜絕不良行為的發(fā)生。三是重視內(nèi)控成本效益和效率。結(jié)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，探索實(shí)現(xiàn)以最低的成本達(dá)到最佳的管理效果和工作效率。四是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)、提升隊(duì)伍水平，搞好隊(duì)伍建設(shè)，要求所有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員持證上崗，要分類型、分期分批地對(duì)各

10、級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員及單位領(lǐng)導(dǎo)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研討班，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建重要性的認(rèn)識(shí)。五是開展事業(yè)單位季度財(cái)務(wù)會(huì)審。會(huì)審按季確定主題，明確檢查重點(diǎn)，精心組織，會(huì)審前制定詳細(xì)方案，會(huì)審后書面通報(bào)情況重點(diǎn)檢查了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度完善和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)支出是否規(guī)范等內(nèi)容，針對(duì)存在的問題及時(shí)提出整改意見，及時(shí)進(jìn)行糾正和規(guī)范。 </p><p>　　▲▲五、建

11、立事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)考核體系 </p><p>　　為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，應(yīng)該及時(shí)考核和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位要建立較為完善的評(píng)價(jià)考核體系用以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該提出相應(yīng)的完善方法和改進(jìn)措施，這樣一來，對(duì)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、增強(qiáng)事業(yè)單位核心競(jìng)爭(zhēng)力、提高事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制力和執(zhí)行力極為有效，也能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在公開、公平、公正、合理的考核環(huán)境下為事

12、業(yè)單位發(fā)展做出貢獻(xiàn)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1] 沙沫. 關(guān)于單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版）. 2012（11）：130-133. </p><p>　　[2] 李欣. 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策分析[J]. 科技創(chuàng)新與應(yīng)用. 2012（13）：144-147.

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