計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)過程的影響分析

1、<p>　　計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)過程的影響分析</p><p><b>　　[摘要] </b></p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的以手工方式為主的會計(jì)核算手段正逐步被以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)特征的會計(jì)電算化核算所替代，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已逐漸成為人們的一個研究熱點(diǎn)，本文主要對計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)過程的影響進(jìn)行了分析。 </p>&l

2、t;p><b>　　[關(guān)鍵詞] </b></p><p>　　審計(jì)；會計(jì)電算化；計(jì)算機(jī)技術(shù) </p><p><b>　　引言 </b></p><p>　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是在會計(jì)的審計(jì)工作中，以計(jì)算機(jī)作為輔助工具來逐步替代傳統(tǒng)的以手工方式對會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析與處理的手段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在一定程度上可以根據(jù)一定的規(guī)則

3、對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、提取、分析和預(yù)測等，還可以輔助企業(yè)的決策層指定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)不是以紙質(zhì)的方式進(jìn)行存儲，而是存儲在數(shù)據(jù)庫中，這樣方便對數(shù)據(jù)進(jìn)行管理與更新。 </p><p>　　在國內(nèi)外，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和處理的技術(shù)具有較長的發(fā)展歷史，但是在上個世紀(jì)90年代以前，由于受計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理能力的限制，技術(shù)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析的主要目的是用于科學(xué)研究，此時審計(jì)人員還沒有意

4、識到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。但是，隨著企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的不斷增加，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，很多企業(yè)都在追求實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的自動化處理，越來越多的輔助審計(jì)。 </p><p>　　1、會計(jì)電算化的演變過程 </p><p>　　在計(jì)算機(jī)發(fā)明產(chǎn)生以前，一般企業(yè)內(nèi)部的信息處理最開始是以手工處理的方式進(jìn)行的。一個企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)部門，通過不同崗位之間的分工協(xié)作，將日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)資

5、料進(jìn)行分工加工處理，形成企業(yè)內(nèi)部和外部需要的各種紙質(zhì)會計(jì)信息。這種情況下的審計(jì)方式毫無疑問是手工的形式且工作量十分的大，工作內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜。隨著計(jì)算機(jī)信息的普及尤其是微型計(jì)算機(jī)的大眾化，一些企業(yè)開始用計(jì)算機(jī)來處理部分財(cái)務(wù)會計(jì)資料。 </p><p>　　隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和普及，計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于企業(yè)基建建設(shè)、生產(chǎn)管理、營銷服務(wù)、財(cái)務(wù)會計(jì)、人力資源、設(shè)備存貨等各個領(lǐng)域，從而使得企業(yè)信息化程度不斷提高，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營

6、運(yùn)作、工程建設(shè)流程、會計(jì)賬務(wù)處理等均具有了網(wǎng)絡(luò)化的新特點(diǎn)，基于工作流和ERP技術(shù)的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸引起了人們的重視。此時，財(cái)務(wù)管理模塊已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)信息系統(tǒng)中的一個十分重要的組成部分，注冊會計(jì)師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全方面的考慮。 </p><p>　　2、計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系 </p><p>　　基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的各種信息處理系統(tǒng)可以為企業(yè)創(chuàng)建、記

7、載、處理和報(bào)告各項(xiàng)經(jīng)營交易活動，以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)及經(jīng)營業(yè)績，并可以持續(xù)記錄企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。具體來講，創(chuàng)建是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息的方式；記錄是指信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息；處理是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整；報(bào)告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息，并運(yùn)用上述信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績及其他方

8、面的職能。 </p><p>　　因此，注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的，所以，注冊會計(jì)師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問權(quán)限制等四個方面。 </p><p>　　3、信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響 <

9、;/p><p>　　信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求及觀念，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有企業(yè)經(jīng)營情況下都適用。但是，注冊會計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面： </p><p&g

10、t;　　（1）對審計(jì)復(fù)核的影響 </p><p>　　大多數(shù)情況下，計(jì)算機(jī)審計(jì)僅僅提供審計(jì)的線索，其結(jié)果不能像手工審計(jì)復(fù)核那樣直接作為審計(jì)證據(jù)，有著很大的差異。計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)核方法主要有兩種，一是對計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的作業(yè)文檔進(jìn)行復(fù)核；二是對計(jì)算機(jī)審計(jì)的線索進(jìn)行核實(shí)。第一種方法是主動的、預(yù)防性的，但對復(fù)核人員的要求較高；后一種方法是被動的、矯正性的，能夠幫助計(jì)算機(jī)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其數(shù)據(jù)中的錯誤。一般情況下，審計(jì)人員常常同時

11、采用上述兩種方法進(jìn)行事前、事后兩個階段的計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)核。 </p><p>　?。?）對審計(jì)內(nèi)容的影響 </p><p>　　在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。 </p><p&g

12、t;　　（3）對注冊會計(jì)師的影響 </p><p>　　信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用要求注冊會計(jì)師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識。因此，注冊會計(jì)師要成為知識全面的復(fù)合型人才，他們不僅要有豐富的會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識和技能，還需要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理，有必要對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當(dāng)?shù)脑u價。 </p><p>　　4、常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) &

13、lt;/p><p>　　目前，比較常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)包括平行模擬技術(shù)、嵌入審計(jì)模塊技術(shù)和通用審計(jì)軟件技術(shù)。其中，平行模擬技術(shù)對專業(yè)知識的依賴程度主要是取決于被審計(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜程度，而且審計(jì)人員可以在不需要被審計(jì)單位影響的條件下獲取輸出信息，對審計(jì)數(shù)據(jù)的影響比較??；嵌入審計(jì)模塊技術(shù)是一種動態(tài)審計(jì)技術(shù)，它對審計(jì)數(shù)據(jù)的影響比較大，而且依賴于被審計(jì)單位；通用審計(jì)軟件技術(shù)是一種靜態(tài)的審計(jì)技術(shù)，這種技術(shù)使用比較方便，不需要很

14、強(qiáng)的專業(yè)知識背景，但是在獲取一些比較復(fù)雜的特定結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)時需要計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的支持。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1] 馮曉飛.淺談網(wǎng)絡(luò)時代審計(jì)的變化[J].商場現(xiàn)代化，2012，（18）：9191 </p><p>　　[2]王建康.對計(jì)算機(jī)審計(jì)的初步探討[J].科技信息，2012，（33）：130

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