民間審計誠信文化探析.pdf

1、誠信是中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，誠信是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的基石。然而，近幾年來，注冊會計師事務(wù)所及其注冊會計師提供嚴(yán)重失實的審計報告，造成證券市場的混亂和投資者慘重的投資損失，降低了社會公眾對民間審計的信任度，危及到了民間審計的生存與發(fā)展。民間審計受到了整個社會的置疑。 民間審計誠信問題成為社會關(guān)注的問題。對如何解決審計報告信息失真，提高審計誠信，許多學(xué)者考慮的是對民間審計主體進(jìn)行外部的綜合治理，而忽略了文化對民間審計誠信的影響。這里的文化

2、包括社會文化和事務(wù)所文化，一個事務(wù)所的任何活動無不受這兩種文化的影響和制約。社會文化是事務(wù)所經(jīng)營活動的大環(huán)境，從整體上影響著會計師事務(wù)所的行為，而會計師事務(wù)所文化是指導(dǎo)一個事務(wù)所審計活動的靈魂，對整個會計師事務(wù)所的審計活動具有重要作用。積極的社會文化和事務(wù)所文化對民間審計誠信的建立有重大的作用。本文從文化建設(shè)的角度研究民間審計誠信問題，將民間審計誠信與文化有機地結(jié)合起來，借鑒與民間審計誠信文化相關(guān)的幾個概念，理論上提出民間審計誠信文化的

3、涵義，并結(jié)合事務(wù)所文化建設(shè)的實踐，探討加快民間審計誠信文化建設(shè)的方法和措施，為加快審計誠信體系建設(shè)，營造良好的民間審計誠信環(huán)境做一些探索。 本文除引言外，共分四個部分，文章的第一部分首先介紹了民間審計誠信文化相關(guān)的幾個概念，如誠信、審計誠信、審計文化等，重點是總結(jié)出民間審計誠信文化的涵義，即指提供民間審計服務(wù)的相關(guān)人員，在從事與審計等有關(guān)的活動中形成的，反過來又對他們的活動產(chǎn)生重要影響的價值觀念、行為準(zhǔn)則。它的結(jié)構(gòu)有其物質(zhì)層面、

4、行為層面、制度層面和精神層面的內(nèi)涵，民間審計誠信文化的物質(zhì)層面，是經(jīng)濟交易活動中與審計誠信相關(guān)的產(chǎn)品和各種物質(zhì)設(shè)施等構(gòu)成的器物文化，是一種以物質(zhì)形態(tài)存在的表層誠信文化。審計誠信文化的行為層面，是指審計相關(guān)人員在經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的一種動態(tài)文化，是審計相關(guān)人員從事審計活動的作風(fēng)、精神面貌、人際關(guān)系的體現(xiàn)，也是社會公眾價值取向的一種折射。審計誠信文化的制度層面，主要是指講審計誠信和不誠信的激勵和約束機制。審計誠信文化的精神層面是指審計相關(guān)人員在

5、長期的審計活動過程中，受一定的社會文化背景、意識形態(tài)影響而長期形成的一種精神成果或文化觀念；文章的第二部分從會計師事務(wù)所的內(nèi)部和外部環(huán)境分析了影響民間審計誠信文化建設(shè)的因素。其中內(nèi)部環(huán)境包括合伙人的誠信和事務(wù)所員工誠信兩個方面，外部環(huán)境包括社會的誠信意識、審計監(jiān)管機構(gòu)的完善等。通過內(nèi)、外部環(huán)境分析，力求為尋找加快我國民間審計誠信文化建設(shè)的途徑打下堅實的基礎(chǔ)；文章的第三部分對當(dāng)前民間審計誠信文化的現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，并從經(jīng)濟根源、制度根源、社

6、會文化根源、事務(wù)所文化根源等幾個方面對民間審計誠信缺失的原因進(jìn)行了深入探討；文章的最后一部分，根據(jù)前文對民間審計誠信文化建設(shè)的內(nèi)、外部環(huán)境分析和民間審計誠信文化缺失的原因分析的基礎(chǔ)上，提出了從會計師事務(wù)所文化和社會文化兩個層面來建設(shè)我國民間審計誠信文化體系，其中通過加強誠信為本的事務(wù)所文化建設(shè)、事務(wù)所內(nèi)相關(guān)人員提升民間審計誠信文化意識、建立民間審計誠信的內(nèi)控機制、健全制度文化建設(shè)等途徑來塑造民間審計誠信的事務(wù)所文化；通過培育審計誠信的良